Акредитив

Грошове зобов’язання банку, яке видається ним за дорученням клієнта (заявника акредитива) на користь його контрагента виконати платіж третій особі (бенефіціару) за поставлені товари (виконані роботи, надані послуги), або надати повноваження іншому виконуючому банку здійснити це платіж на умовах пред’явлення документів, передбачених відповідно до договору між контрагентами.

Покритий акредитив передбачає попереднє депонування коштів. Непокритий акредитив передбачає гарантування платежів банком платоспроможному постачальнику за умови встановлення між клієнтом і банком, який відкриває акредитив, кореспондентських відносин.

Відзивний акредитив може бути змінений або анульований банкомемітентом на вимогу покупця без попереднього погодження з постачальником за умови оплати банком-виконавцем документів, які були виставлені постачальником і прийняті банком до отримання останнім повідомлення про змінучи анулювання акредитива.

Безвідзивний акредитив не може бути змінений або анульований.

Розрахунки акредитивами вигідні для постачальника через надій-

ність, відносну простоту і привабливість. Для покупців акредитивна

форма розрахунків внаслідок вилучення коштів з обороту на певний час не вигідна.

4.3. ЗАГАЛЬНІ ПРИНЦИПИ ВЕДЕННЯ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ ПІДПРИЄМСТВОМ. ПРИЗНАЧЕННЯ ТА СТРУКТУРА ЗВІТУ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ

Підприємства для зберігання коштів і здійснення всіх видів банківських операцій відкривають рахунки в банках. Кожне підприємство може відкривати два і більше поточних рахунків у національній валюті та рахунки в іноземній валюті.

Касові операції підприємства пов’язані як із прийняттям, так і з видачею готівки. Порядок ведення касових операцій реґламентується Національним банком України та поширюється на всі підприємства незалежно від форм власності і виду діяльності, а також на фізичних осіб — суб’єктів підприємницької діяльності (крім банків і підприємств зв’язку).

74

Види банківських рахунків підприємства

У національній валюті			В іноземній валюті
— поточні рахунки, що відкриваються для			— поточні;
зберігання грошових коштів та здійснення			— розподільчі;
всіх видів банківських операцій;			— кредитні;

—бюджетні рахунки, що відкриваються — депозитні (вкладні) підприємствам, яким виділяються кошти за рахунок державного або місцевого бюджетів для цільового їх використання;

—кредитні рахунки, що відкриваються в

будь-якій установі банку, котра має право видавати кредити;

— депозитні рахунки, що відкриваються між власником рахунка та установою банку на визначений строк

Ліміти залишку готівки в касі — гранична сума грошових активів (або їх норматив у днях до обороту), яка може знаходитися на підприємстві у формі готівки; визначається для кожного підприємства комерційними банками за місцем відкриття рахунка з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, відстані його від установи банку, розміру касових оборотів, установлених строків і порядку передавання готівки в банк.

Відповідно до міжнародних облікових стандартів звіт про рух коштів входить до складу фінансової звітності підприємства на правах основного документа поряд з бухгалтерським балансом і звітом про фінансові результати. Українські підприємства складають «Звіт про рух грошових коштів».

Завдання фінансового менеджменту полягаэ у виявленні причин розбіжностей між рухом вартості та рухом грошей, оцінці розкритих фактів і розробці заходів щодо усунення наявних недоліків.

Звіт про рух грошових коштів містить інформацію про надходження та вибуття грошових коштів і їх еквівалентів підприємства за звітний період, і передбачає використання непрямого методу подання інформації про рух коштів.

75

Надходження	ВиБуття
І. Рух коштів у результаті	операційної діяльності
Прибуток (збиток) від звичайної діяль-
ності до оподаткування
Коригування на:	Коригування на:
амортизацію необоротних активів
збільшення забезпечень	зменшення забезпечень
прибуток від нереалізованих курсових	збиток від нереалізованих курсових різ-
різниць	ниць
прибуток від неопераційної діяльності	збиток від неопераційної діяльності
Витрати на сплату відсотків
Прибуток від операційної діяльності до	Збиток від операційної діяльності до
зміни в чистих оборотних активах	зміни в чистих оборотних активах
Збільшення:	Зменшення:
оборотних активів	оборотних активів
витрат майбутніх періодів	витрат майбутніх періодів
Збільшення:	Зменшення:
поточних зобов’язань	поточних зобов’язань
доходів майбутніх періодів	доходів майбутніх періодів
Грошові кошти від операційної діяльності	Грошові кошти від операційної діяльності
	Сплачені:
	відсотки
	податки на прибуток
Чистийрухкоштівдонадзвичайнихподій	Чистийрухкоштівдонадзвичайнихподій
Рух коштів від надзвичайних подій	Рух коштів від надзвичайних подій
Чистий рух коштів від	операційної діяльності
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
Реалізація:	Придбання:
фінансових інвестицій	фінансових інвестицій
необоротних активів	необоротних активів
майнових комплексів	майнових комплексів
Отримані:
відсотки
дивіденди	Інші платежі
Інші надходження
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	Чистий рух коштів до надзвичайних подій
Рух коштів від надзвичайних подій	Рух коштів від надзвичайних подій
Чистий рух коштів від	інвестиційної діяльності
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
Надходження власного капіталу	Сплачені дивіденди
Отримані позики	Погашення позик
Інші надходження	Інші платежі
Чистийрухкоштівдонадзвичайнихподій	Чистийрухкоштівдонадзвичайнихподій
Рух коштів від надзвичайних подій	Рух коштів від надзвичайних подій
Чистий рух коштів від	фінансової діяльності
Чистий рух коштів за звітний період
Залишок коштів на початок року
Вплив зміни валютних курсів на зали-	Вплив зміни валютних курсів на зали-
шок коштів	шок коштів
Залишок коштів на кінець року

Рис. 4.4. Надходження та вибуття грошових коштів підприємства та їх еквівалентів у Звіті про рух грошових коштів

76

Визначення руху коштів в результаті операційної діяльності передбачає визначення суми чистого надходження (видатку) в результаті операційної діяльності шляхом послідовного коригування показника прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування, наведеного в звіті про фінансові результати.

Визначення руху коштів в результаті інвестиційної діяльності визначаються на основі аналізу змін у статтях необоротних активів, поточних фінансових інвестицій та статей звіту про фінансові результати («Дохід від участі в капіталі», «Інші фінансові доходи», «Інші доходи», «Втрати від участі в капіталі», «Інші витрати»).

Визначення руху коштів внаслідок фінансової діяльності відбувається на основі аналізу змін у статтях балансу за розділом «Власний капітал», «Забезпечення наступних витрат і платежів», «Довгострокові зобов’язання», «Поточні зобов’язання».

ПИТАННЯ ДЛЯ ПЕРЕВІРКИ ЗНАНЬ

1.Визначте сутність грошового потоку підприємства.

2.За якими ознаками класифікують грошові потоки підприємства?

3.Які фактори визначають структуру грошових потоків підприємства?

4.Які грошові розрахунки пов’язані з організацією основної діяльності підприємства?

5.Чи впливають грошові надходження на фінансовий стан підприємства? Відповідь обґрунтуйте.

6.Визначте та дайте характеристику основним методам упорядкування звітності про рух грошових коштів.

7.Визначте сутність готівкових та безготівкових розрахунків.

8.Які форми безготівкових розрахунків можуть здійснюватися в Україні?

9.Що являє собою платіжне доручення?

10.За якою схемою відбуваються розрахунки за допомогою платіжних доручень?

11.Що являє собою платіжна вимога-доручення?

12.Яким чином відбуваються розрахунки за платіжними вимогамидорученнями?

13.Окресліть етапи здійснення розрахунків за допомогою інкасо.

14.Що являє собою акредитив?

15.Наведіть приклади акредитивів.

16.Окресліть схемуорганізації розрахунківзадопомогоюакредитиву.

77