Тема 3. Облік дебіторської заборгованості

3.1. Визначення та види дебіторської заборгованості

3.2. Облік довгострокової дебіторської заборгованості

3.3. Облік короткострокової дебіторської заборгованості

3.4. Облік розрахунків з підзвітними особами

3.5. Облік розрахунків за нарахованими доходами

3.6. Облік розрахунків за претензіями

3.7. Облік резерву сумнівних боргів

3.1. Визначення та види дебіторської заборгованості

Методичні засади бухгалтерського обліку розрахунків з дебіторами визначає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 “Дебіторська заборгованість”. Дебіторська заборгованість разом з виробничими запасами найчастіше складає значну частку в структурі активу балансу підприємства. Створення значних її обсягів викликає низьку платоспроможність підприємства.

Дебіторська заборгованість - це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.

Дебітори - юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів.

Для накопичення інформації про дебіторську заборгованість та відображення операцій по ній у Плані рахунків передбачені рахунки класу 1 "Необоротні активи" та класу 3 "Кошти, розрахункові та інші активи". Ці рахунки об'єднуються у відповідні статті, які відображаються у Балансі за встановленою П(С)БО 2 формою (таблиця 3.1).

Крім того, для обліку дебіторської заборгованості використовується позабалансовий рахунок 071 "Списана дебіторська заборгованість". На цьому рахунку обліковується списана дебіторська заборгованість протягом не менше трьох років з дати списання для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового становища боржника.

Дебіторська заборгованість остаточно списується з позабалансового рахунку 071 після вирішення питання щодо визнання винних осіб або у зв'язку із закінченням строку обліку такої заборгованості.

3.2. Облік довгострокової дебіторської заборгованості

Одним із завдань організації бухгалтерського обліку розрахунків з дебіторами є правильний вибір ознак класифікації дебіторської заборгованості, що повинні відповідати діючому законодавству. Дебіторська заборгованість поділяється на довгострокову та поточну.

Довгострокова дебіторська заборгованість - сума дебіторської заборгованості фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

Довгострокова дебіторська заборгованість, на яку нараховуються відсотки, оцінюється та відображається в Балансі за її теперішньою вартістю.

Теперішня вартість - дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде отримана для погашення цієї заборгованості. Визначення теперішньої вартості залежить від виду заборгованості та умов її погашення.

С

372”Розрахунки з підзвітними особами”

373”Розрахунки за нарахованими доходами”

374”Розрахунки за претензіями”

375”Розрахунки за відшкодуванням збитків”

363”Розрахунки з учасниками пфг”

хема 3.1 Класифікація дебіторської заборгованості

Синтетичний облік довгострокової дебіторської заборгованості ведеться на рахунку 18 „Довгострокова дебіторська заборгованість”.

Схематичне відображення рахунку наведено в таблиці 3.1.

Таблиця 3.1.

за Дт Рахунок 18 ”Довгострокова дебіторська заборгованість” за Кт
Виникнення заборгованості За кредитом: 742 Відображено заборгованість орендаря і визнаний доход від реалізації необоротних активів 37 Отримано довгостроковий вексель в погашення заборгованості 301 Видано працівнику довгострокову позику	Погашення (списання) заборгованості За дебетом: 37 Включена довгострокова заборгованість до складу поточної заборгованості 31 Погашено довгострокову заборгованість 301 Повернено готівкою раніше видані позики

Виділяють такі види довгострокової дебіторської заборгованості:

• дебіторська заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду;

• довгострокові векселі одержані;

• інша довгострокова дебіторська заборгованість.

Облік операцій по довгостроковій дебіторській заборгованості здійснюється на підставі господарських договорів та первинних документів, що засвідчують факт здійснення господарської операції. Основні документи з виникнення та погашення довгострокової дебіторської заборгованості відображені в табл.3.2.

Таблиця 3.2.