16.2. Склад фінансової звітності

Фінансова звітність складається:

1. Баланс (форма №1).

2. Звіт про фінансові результати (форма №2).

3. Звіт про рух грошових коштів (форма №3).

4. Звіт про власний капітал (форма №4).

5. Примітки (форма №5).

Для суб’єктів малого підприємництва фінансова звітність складається з :

1. Баланс (форма №1-М).

2. Звіт про фінансові результати (форма №2-М).

За звітним періодом звіти бувають:

• квартальні;

• річні.

Звітним періодом є календарний рік. Для новоствореного підприємства він може бути меншим за 12 місяців, але не більшим, ніж 15 місяців. Для підприємств, що ліквідуються звітним періодом є період з початку року до моменту ліквідації.

Квартальна звітність складається з наростаючим підсумком з початку року у складі Балансу і Звіту про фінансові результати. Звітність підприємства складається станом на кінець останнього дня звітного періоду.

Якщо підприємство має у своєму складі виділені на самостійний баланс структурні підрозділи, то крім фінансової звітності основного підприємства воно зобов’язане складати та подавати консолідовану фінансову звітність.

Форми та порядок заповнення фінансової звітності для всіх підприємств, крім банків встановлюються Міністерством фінансів України за погодженням з Державним комітетом статистики України, для банків – Національний банк України за погодженням з Державним комітетом статистики України.

Датою подання звітності вважається день її передачі за належністю, а у разі надсилання поштою – дата одержання адресатом, зазначена на штемпелі підприємства зв’язку, що її обслуговує. Якщо дата подання звітності припадає на неробочий день, то термін подання переноситься на перший після вихідного робочий день. Термін подання звітності встановлюється Кабінетом міністрів України.

Приватні акціонерні товариства, банки, довірчі товариства, валютні та фондові біржі, інвестиційні фонди, кредитні спілки, недержавні пенсійні фонди, страхові компанії, підприємства-емітенти облігацій та інші фінансові установи зобов’язані оприлюднювати річну фінансову звітність шляхом публікації.

16.3. Техніка складання звіту ”Баланс”

Бухгалтерський баланс є основною формою фінансової звітності. Зміст, форма та вимоги до розкриття його статей визначаються П(с)БО №2 “Баланс”.

Баланси можуть бути:

1. Вступний – це баланс, який складається на початок діяльності підприємства, де відображені активи і пасиви, що сформовані його засновниками на дату створення суб’єкта.

2. Періодичний, який складається за місяць, квартал.

3. Річний баланс.

4. Об’єднувальний – це баланс, який складається у разі об’єднання кількох підприємств в єдине на правах юридичної особи.

5. Розподільний – це баланс, який складається в разі поділу великого підприємства на малі з правом юридичної особи.

6. Санований – це баланс, який складається у випадку, коли підприємству загрожує банкрутство.

7. Ліквідаційний - це баланс, який складається в разі ліквідації підприємства.

8. Зведений - це баланс, який складається підприємством, що має структурні підрозділи, що виділені на самостійний баланс.

9. Консолідований.

Всі статті балансу згруповані в 4 розділи активу і 5 розділів пасиву.

В І розділі активу балансу відображається вартість необоротних активів:

• нематеріальні активи;

• основні засоби;

• капітальні інвестиції;

• довгострокові фінансові інвестиції;

• довгострокова дебіторська заборгованість.

В ІІ розділі активу відображається вартість оборотних активів:

• запаси;

• дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги;

• дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом, за виданими авансами, за поточними фінансовими інвестиціями;

• грошові кошти та їх еквіваленти.

В ІІІ розділі активу відображаються витрати, які мали місце у попередніх звітних періодах, але належать до наступних.

В І розділі пасиву відображається:

• інформація про статутний, пайовий, додатковий, резервний капітали;

• нерозподілений прибуток (непокриті збитки);

В ІІ розділі пасиву відображається вартість сформованих резервів для забезпечення наступних витрат і платежів:

• резерв на виплату відпусток;

• додаткових пенсій;

• гарантійних зобов’язань;

• цільове фінансування.

В ІІІ розділі пасиву відображається:

• інформація про довгострокові зобов’язання;

• довгострокові кредити банків;

• позикові кошти;

• заборгованість за виданими довгостроковими векселями.

В ІV розділі пасиву відображається інформація про поточні зобов’язання:

• короткострокові кредити банків та позики;

• короткострокові векселі видані;

• кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги;

• зобов’язання за розрахунками по одержаних авансах з бюджетом, з позабюджетними організаціями, з організаціями страхування, з оплати праці та інші поточні розрахунки.

В V розділі пасиву відображаються доходи, які отримані в поточному або попередніх звітних періодах, а будуть віднесені в доходи в наступних звітних періодах.

При складанні балансу необхідно пам’ятати, що згортання сальдо по статтям активу і пасиву є неприпустимим, крім тих, що передбачені П(с)БО.