- •Міністерство освіти і науки, молоді та спорту україни
- •Тема 1. Основи побудови фінансового обліку
- •1.1. Мета та сутність фінансового обліку
- •1.2. Регулювання та організація фінансового обліку на підприємстві
- •1.3. Формування облікової політики підприємства
- •Тема 2. Облік грошових коштів
- •2.1. Облік касових операцій
- •Документи оформлення касових операцій
- •2.2. Облік коштів на рахунках у банках
- •2.3. Особливості обліку операцій на поточному рахунку в іноземній валюті
- •2.4. Облік грошових коштів на інших рахунках у банках
- •Тема 3. Облік дебіторської заборгованості
- •3.1. Визначення та види дебіторської заборгованості
- •3.2. Облік довгострокової дебіторської заборгованості
- •372”Розрахунки з підзвітними особами”
- •373”Розрахунки за нарахованими доходами”
- •374”Розрахунки за претензіями”
- •375”Розрахунки за відшкодуванням збитків”
- •363”Розрахунки з учасниками пфг”
- •Документування операцій по довгостроковій дебіторській заборгованості
- •Довгострокові векселі одержані
- •3.3. Облік короткострокової дебіторської заборгованості Облік розрахунків з покупцями та замовниками
- •Облік розрахунків з покупцями та замовниками на підприємстві
- •Облік розрахунків з різними дебіторами
- •Розрахунки за виданими авансами
- •Журнал господарських операцій за виданими авансами
- •3.4. Облік розрахунків з підзвітними особами
- •Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами
- •3.5. Облік розрахунків за нарахованими доходами
- •3.6. Облік розрахунків за претензіями
- •Перерахування коштів за умов попереднього авансу
- •Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків за претензіями
- •3.7. Облік резерву сумнівних боргів
- •Чиста реалізаційна вартість Первісна вартість дебіторської Резерв
- •Тема 4. Облік основних засобів
- •4.1. Визнання, класифікація основних засобів
- •4.2. Облік надходження основних засобів
- •Облік придбання об’єктів основних засобів за грошові кошти
- •Облік будівництва об’єкта підрядним способом
- •Облік операцій із будівництва об’єкта виробничого призначення господарським способом
- •4.3. Облік розрахунку амортизації основних засобів
- •4.4. Облік витрат на поліпшення, ремонт і утримання основних засобів
- •Перелік основних робіт;
- •4.5. Облік розрахунку переоцінки та зменшення корисності основних засобів
- •4.6. Облік розрахунку вибуття основних засобів та їх переміщення на підприємстві
- •Облік ліквідації об’єкта (первісна вартість — 50 000 грн., знос — 20 000 грн.)
- •Якщо ж одна з указаних вимог не дотримується, то операції з повернення оподатковуються пдв.
- •4.8. Розкриття інформації про основні засоби в примітках до фінансової звітності
- •Тема 5. Облік нематеріальних активів
- •5.1. Сутність, класифікація та оцінка нематеріальних активів.
- •Класифікація нематеріальних активів
- •Характеристика нематеріальних активів за складом
- •Оцінка нематеріальних активів
- •Типові проведення з переоцінки нематеріальних активів
- •Типові проведення на зменшення корисності нематеріальних активів
- •5.2. Синтетичний і аналітичний облік нематеріальних активів
- •Об’єкти, що обліковуються на рахунку 12 „Нематеріальні активи”
- •Розрізи аналітичного обліку нематеріальних активів
- •Розкриття інформації про нематеріальні активи та гудвіл
- •5.3. Облік руху нематеріальних активів
- •Типові бухгалтерські проводки щодо відображення операцій з придбання нематеріальних активів за грошові кошти
- •В бухгалтерському обліку дані операції будуть відображатися наступним чином:
- •5.4. Облік амортизації нематеріальних активів
- •Прикладнарахування амортизації прямолінійним методом
- •Тема 6. Облік виробничих запасів, стровини та матеріалів, палива.
- •6.1. Визнання та класифікація виробничих запасів
- •6.2. Облік виробничих запасів на складі та в бухгалтерії
- •6.3. Облік надходження виробничих запасів на підприємство
- •Відображення в обліку операцій з придбання запасів з післяоплатою
- •Відображення в обліку операцій з придбання запасів за передоплатою
- •Відображення в обліку операцій з придбання запасів підзвітною особою
- •Відображення в обліку операцій з безкоштовного отримання запасів
- •Відображення в обліку операцій з оприбуткування запасів, отриманних в результаті ліквідації основних засобів
- •6.4. Облік вибуття виробничих запасів
- •Відображення в обліку операцій з використання запасів
- •Відображення в обліку операцій з реалізації запасів з післяоплатою
- •Відображення в обліку операцій з реалізації запасів за передоплатою
- •6.5. Інвентаризація виробничих запасів
- •Відображення в обліку результатів інвентаризації запасів
- •Тема 7. Облік довгострокових та поточних фінансових інвестицій
- •7.1. Визнання та класифікація фінансових інвестицій
- •7.2. Методи оцінки фінансових інвестицій
- •7.3. Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •7.4. Облік поточних фінансових інвестицій
- •Кореспонденція бухгалтерських рахунків по обліку фінансових інвестицій
- •Тема 8. Облік витрат виробництва та готової продукції
- •8.1. Визначення, визнання та класифікація витрат виробництва
- •Класифікація виробничих витрат
- •8.2. Облік прямих виробничих витрат
- •8.3. Облік загальновиробничих витрат
- •8.4. Зведений облік витрат і визначення собівартості готової продукції
- •8.5. Облік готової продукції
- •Тема 9. Облік витрат майбутніх періодів
- •Економічна сутність витрат майбутніх періодів
- •Облік витрат майбутніх періодів
- •Дебет рах.№39 “Витрати майбутніх періодів” Кредит
- •Тема 10. Облік довгострокових та короткострокових зобов’язань.
- •10.1. Визнання та класифікація зобов’язань
- •10.2. Облік довгострокових та короткострокових кредитів банків
- •10.3. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками
- •Тема 11. Облік праці та її оплати
- •Форми і системи оплати праці
- •Структура фонду оплати праці
- •Порядок нарахування заробітної плати
- •Оплата браку, простою та за сумісництвом
- •11.4 Нарахування основної і допоміжної зарплати за дні відпустки та за дні тимчасової непрацездатності
- •Документальне оформлення операцій з обліку праці та її оплати
- •Типові форми первинних документів використання робочого часу
- •Облік заробітної плати в системі рахунків
- •Відрахування з доходів фізичних осіб
- •Податкова соціальна пільга (псп)
- •Ставки єдиного соціального внеску
- •Тема 12. Облік розрахунків з бюджетом з податків та обов’язкових платежів
- •12.1. Система оподаткування в Україні
- •Облік податку на додану вартість
- •Кореспонденція рахунків з обліку платежів до бюджету по пдв
- •Облік податку на прибуток
- •Тема 13. Облік доходів і витрат. Облік доходів майбутніх періодів.
- •13.1 Визнання, оцінювання і класифікація доходів
- •13.2. Облік доходів від звичайної діяльності
- •13.3. Облік фінансових доходів
- •Кореспонденція рахунків з обліку доходів від участі в капіталі
- •Кореспонденція рахунків з обліку інших фінансових доходів
- •13.4. Облік інших доходів
- •Кореспонденція рахунків з обліку інших доходів
- •13.5. Облік доходів від надзвичайних подій
- •Кореспонденція рахунків з обліку доходів від надзвичайних подій
- •Тема 14. Облік фінансових результатів діяльності підприємства
- •14.1. Облік фінансових результатів звичайної діяльності
- •1. Дт 74 «Інші доходи»
- •14.2. Облік використання прибутку
- •Кореспонденція рахунків з обліку нерозподіленого прибутку
- •Тема 15. Облік власного капіталу. Облік неоплаченого капіталу.
- •15.1. Економічна сутність власного капіталу
- •15.2. Облік статутного капіталу
- •Збільшення статутного капіталу відображається такими записами:
- •Зменшення статутного капіталу відображається проведеннями:
- •15.3. Облік додаткового капіталу
- •Кореспонденція рахунків в обліку Додаткового капіталу ( рах. №42)
- •15.4. Облік резервного капіталу
- •15.5. Облік вилученого капіталу
- •15.6. Облік неоплаченого капіталу
- •Тема 16. Фінансова звітність підприємства
- •16.1. Суть та призначення фінансової звітності
- •16.2. Склад фінансової звітності
- •16.3. Техніка складання звіту ”Баланс”
- •16.4. Структура Звіту про фінансові результати та мета його складання
- •16.5. Методика складання Звіту про рух грошових коштів
- •16.6. Структура та методика складання Звіту про власний капітал
- •16.7. Примітки до річної звітності
- •V. Доходи і витрати
- •VI. Грошові кошти
- •VII. Забезпечення
- •Viіі. Запаси
- •Тема 2. Облік грошових коштів
- •Тема 3. Облік дебіторської заборгованості.
- •Тема 4. Облік основних засобів.
- •Тема 5. Облік нематеріальних активів.
- •Тема 6. Облік виробничих запасів, сировини та матеріалів
- •Тема 7. Облік довгострокових та поточних фінансових інвестицій.
- •Тема 8. Облік витрат виробництва та готової продукції.
- •Тема 9. Облік витрат майбутніх періодів.
- •Тема 10. Облік довгострокових та короткострокових зобов’язань
- •Тема 11. Облік праці та її оплати.
- •Тема 12. Облік розрахунків з бюджетом з податків та обов’язкових платежів
- •Тема 13. Облік доходів і витрат.
- •Тема 14. Облік фінансових результатів діяльності підприємства.
- •Тема 15. Облік власного капіталу. Облік неоплаченого капіталу
- •Тема 16. Фінансова звітність підприємства
- •Список рекомендованої літератури
Тема 12. Облік розрахунків з бюджетом з податків та обов’язкових платежів
Система оподаткування в Україні
Облік податку на додану вартість
Облік податку на прибуток
12.1. Система оподаткування в Україні
Податки і збори (обов'язкові платежі) — це обов'язкові платежі фізичних і юридичних осіб до Державного і місцевого бюджетів або державного цільового фонду, здійснювані платниками у порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами держави. Сукупність податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку, становить систему оподаткування.
Принципи побудови системи оподаткування в Україні, перелік податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, а також права, обов'язки і відповідальність платників визначає Податковий кодекс України.
Згідно із цим Податковим кодексом справляються:
• загальнодержавні податки і збори (обов'язкові платежі);
• місцеві податки і збори (обов'язкові платежі).
Система оподаткування України побудована за наступними принципами:
стимулювання науково-технічного прогресу, технологічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок високотехнологічної продукції;
стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності — введення пільг щодо оподаткування прибутку (доходу), спрямованого на розвиток виробництва;
обов'язковість — впровадження норм щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), визначених на підставі достовірних даних про об'єкти оподаткування за звітний період, та встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства;
рівнозначність і пропорційність — справляння податків з юридичних осіб здійснюються у певній частці від отриманого прибутку і забезпечення сплати рівних податків і зборів (обов'язкових платежів) на рівні прибутки і пропорційно більших податків і зборів (обов'язкових платежів) — на більші доходи;
проявів рівність, недопущення будь-яких податкової дискримінації - забезпечення однакового підходу до суб'єктів господарювання (юридичних і фізичних осіб, включаючи нерезидентів) при визначенні обов'язків щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів);
соціальна справедливість — забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення шляхом запровадження економічно обґрунтованого неоподатковуваного мінімуму доходів громадян та застосування диференційованого і прогресивного оподаткування громадян, які отримують високі та надвисокі доходи;
стабільність — забезпечення незмінності податків і зборів (обов'язкових платежів) і їх ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року;
економічна обґрунтованість — встановлення податків і зборів (обов'язкових платежів) на підставі показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей з урахуванням необхідності досягнення збалансованості-витрат бюджету з його доходами;
рівномірність сплати — встановлення строків сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету для фінансування витрат;
компетенція — встановлення і скасування податків і зборів (обов'язкових платежів), а також пільг їх платникам здійснюються відповідно до законодавства про оподаткування виключно Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим і сільськими, селищними, міськими радами;
єдиний підхід — забезпечення єдиного підходу до розробки податкових законів з обов'язковим визначенням платника податку і збору (обов'язкового платежу), об'єкта оподаткування, джерела сплати податку і збору (обов'язкового платежу), податкового періоду, ставок податку і збору (обов'язкового платежу), строків та порядку сплати податку, підстав для надання податкових пільг;
доступність — забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків і зборів (обов'язкових платежів).
Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані:
1) сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни;
2) вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами;
3) подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до Законів України декларації, бухгалтерську звітність та інші документи, відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів);
4) допускати посадових осіб державних податкових органів для перевірок, обчислення і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).
Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) мають право:
1) оскаржувати у встановленому законом порядку рішення державних податкових органів та дії їхніх посадових осіб;
2) одержувати та ознайомлюватися з актами перевірок, здійснених державними податковими органами;
3) подавати державним податковим органам документи, що підтверджують право на пільги.