V. Доходи і витрати

Містить інформацію про доходи і витрати:

А. Інші операційні доходи і витрати:

• операційна оренда активів;

• операційна курсова різниця;

• реалізація інших оборотних активів;

• штрафи, пені, неустойки;

• утримання об'єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення;

• інші операційні доходи і витрати.

Б. Доходи і втрати від участі в капіталі за інвестиціями в:

• асоційовані підприємства;

• дочірні підприємства;

• спільну діяльність.

В. Інші фінансові доходи і витрати:

• дивіденди;

• проценти;

• фінансова оренда активів;

• інші фінансові доходи і витрати.

Г. Інші доходи і витрати:

• реалізація фінансових інвестицій;

• реалізація необоротних активів;

• реалізація майнових комплексів;

• неопераційна курсова різниця;

• безоплатно одержані активи;

• списання необоротних активів;

• інші доходи і витрати.

Бартерні операції знаходять своє відображення в окремому рядку. Те ж саме і доходи, які одержані від бартерних операцій.

VI. Грошові кошти

Містить інформацію про залишки платежів на кінець року на рахунках:

• каса;

• поточний рахунок в банку;

• інші рахунки в банку (акредитиви, чекові книжки );

• грошові кошти в дорозі;

• еквіваленти грошових коштів.

VII. Забезпечення

Містить інформацію по видах забезпечень:

• на виплату відпусток працівникам;

• наступних витрат на додаткове пен­сійне забезпечення;

• наступних витрат на виконання га­рантійних зобов'язань;

• наступних витрат на реструктуризацію і т.д.

Фінансова інформація відображається відповідно форми, яка має графи:

1. Залишок на початок року.

2. Збільшення внаслідок створення додаткових нарахувань.

3. Використання протягом року.

4. Невикористана сума протягом року, що сторнується.

5. Сума очікуваного відшкодування витрат іншою стороною.

6. Залишок на кінець року.

Viіі. Запаси

В цьому розділі знаходить відображення інформація балансової вартості на кінець року з урахуванням переоцінки за рік (збільшення та уцінки по рахунках 20, по кожному субрахунку зокрема, 22,23,26,28).

Крім того подається інформація:

1. Вартість запасів за чистою вартістю реалізації.

2. Переданих у переробку .

3. Оформлених в заставу.

4. Переданих на комісію.

5. Активи на відповідальному зберіганні - рахунок 02.

IX. Дебіторська заборгованість

Повинен містити згруповану інформацію на кінець року:

• дебіторська заборго­ваність за товари, ро­боти, послуги;

• інша поточна дебітор­ська заборгованість за терміном погашення до 3, 6, 12 місяців та інформація про списання безнадійної дебіторської заборгованості.

X. Нестачі і втрати від псування цінностей

В цьому розділі необхідно подати інформацію про:

• виявлення нестач і втрат за рік;

• визнання нестач і втрат за винними особами;

• суми нестач і втрат, остаточне рішення що­до винуватців за якими на кінець року не прийнято (позабалансовий рахунок 072).

Питання до самоперевірки

Тема 1. Основи побудови фінансового обліку

1. Охарактеризуйте суть фінансового обліку.

2. Мета фінансового обліку.

3. Що таке внутрішньогосподарський облік.

4. Складові фінансової звітності.

5. Державне регулювання бухгалтерського і фінансової звітності в Україні.

6. Функції методологічної ради з бухгалтерського обліку.

7. Інструменти регулювання бухгалтерського обліку.

8. Призначення П(с)БО.

9. Формування облікової політики підприємства.

10. За якими умовами змінюється облікова політика підприємства.

11. Хто несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку?

12. Форми організації бухгалтерського обліку на підприємстві.