- •Тема 1. Теоретичні, правові та організаційні основи податкового менеджменту
- •Література
- •Тема 2. Облік платників податків
- •Література
- •1. Організація обліку платників податків
- •2. Облік платників податків ─ юридичних осіб
- •Тема 3. Облік податкових надходжень.
- •Література
- •2. Організація обліку податків, зборів та обов'язкових платежів
- •3. Особисті рахунки платників податків та порядок їх ведення
- •4. Облік нарахованих сум платежів
- •5. Облік надходження платежів до бюджету
- •6. Облік відстрочення, розстрочення податкових зобов'язань та штрафних санкцій
- •Тема 4. Порядок погашення податкового боргу.
- •Література
- •Тема 5. Види перевірок податковими органами
- •Література
- •Порядок проведення перевірок
- •Тема 6. Контроль нарахування та сплати податку на прибуток
- •Література
- •1. Платники податку на прибуток. Об’єкт оподаткування.
- •2. Порядок визначення доходів та їх склад.
- •Доходи, що не враховуються для визначення об'єкта оподаткування
- •Порядок визнання доходів
- •3. Витрати та порядок їх визнання.
- •Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
- •4. Амортизація та її вплив на оподатковуваний прибуток.
- •5. Ставки податку.
- •6. Механізм розрахунку та порядок сплати податку з прибутку.
- •7. Пільги та звільнення від оподаткування.
- •8. Перевірка правильності обчислення й повноти сплати податку на прибуток.
- •Інші доходи
- •Суми врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості
- •Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати
- •До пункту 146.12 статті 146 розділу ііі Податкового кодексу України
- •Відповідно до пункту 148.5 статті 148 розділу ііі Податкового кодексу України
- •Розрахунок витрат при здійсненні операцій з нерезидентом, що має офшорний статус
- •Розрахунок податку на прибуток, отриманий від діяльності, що підлягає патентуванню
- •Розділ I. Перелік доходів у розрізі контрагентів – платників єдиного податку
- •Розділ II. Перелік витрат у розрізі контрагентів – платників єдиного податку
- •Тема 7. Контроль податкових органів за оподаткуванням доходів громадян.
- •Література
- •1. Основи прибуткового оподаткування громадян.
- •2. Ставки податку
- •3. Порядок нарахування, утримання та сплати податку до бюджету
- •Тема 8. Податковий контроль за спрощеної системи оподаткування.
- •Література
- •1. Платники єдиного податку.
- •2. Порядок визначення доходів платника єдиного податку та їх склад.
- •3. Ставки податку та база оподаткування.
- •4. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку
- •5. Ведення обліку та складання податкової звітності платника єдиного податку.
- •6. Порядок видачі, отримання та анулювання свідоцтва платника єдиного податку
- •Тема 9. Контроль за справлянням платежів за ресурси.
- •Література
- •2. Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні.
- •3. Плата за користування надрами
- •4. Збір за користування радіочастотним ресурсом україни
- •5. Збір за спеціальне використання води
- •7. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •Тема 10. Контроль у сфері майнового оподаткування
- •Література
- •2. Ставки збору
- •3. Пільги щодо збору.
- •4. Облік збору.
- •Тема 11. Контроль нарахування та сплати місцевих податків та зборів
- •Література
- •Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •Збір за місця для паркування транспортних засобів.
- •Тема 12. Митний контроль
- •Література
- •1. Організація митного контролю
- •Зони митного контролю
- •Здійснення митного контролю
- •2. Форми митного контролю.
- •3. Митні експертизи.
- •4. Особливі процедури митного контролю
- •5. Система управління ризиками
8. Перевірка правильності обчислення й повноти сплати податку на прибуток.
Одним з основних питань податкового контролю є перевірка правильності обчислення і повноти сплати податку на прибуток.
Під час перевірки інспектор у першу чергу визначає, хто є платником податку на прибуток відповідно до законодавства України. Особлива увага приділяється резидентству платників, правильності їх реєстрації в податкових органах.
Під час проведення перевірки має місце перевірка правильності оформлення декларації про прибуток підприємства. Форми і порядок складання декларацій з податку на прибуток підприємства встановлені Наказом Міністерства фінансів України від 28.09.2011 р. №1213.
Дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватися первинними документами, даними бухгалтерського обліку і відповідати податковому обліку і звітності. Вірогідність даних підтверджується підписами керівників підприємства і головного бухгалтера, а за відсутності на підприємстві бухгалтерської служби ─ фахівця, що веде облік, і завіряється печаткою.
Необхідно враховувати, що податкова декларація надається платником незалежно від того, виникло у звітному періоді в платника податкове зобов'язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податків.
Оригінал декларації з відповідними додатками подається платником до податкового органу за місцезнаходженням платник. Декларація та додатки до неї не підлягають обов'язковому скріпленню між собою (прошнуровуванню).
Декларація заповнюється друкованим способом, чорнильними або кульковими ручками у синьому або чорному кольорі. Заповнення олівцем не дозволяється.
Декларація складається із головної та двох основних частин і дванадцяти додатків.
У разі, якщо окремі рядки декларації не заповнюються через відсутність відповідних операцій, платники податку не подають податковому органу передбачені відповідним рядком декларації додатки.
У головній частині декларації потрібно зробити позначку про вид Декларації:
1. Звітна ─ стандартна форма поточної звітності для звичайних підприємств (без філій з консолідованою сплатою).
2. Звітна консолідована ─ форма поточної звітності для підприємств, що сплачують податок на прибуток консолідовано зі своїми філіями.
3. Звітна нова ─ використовується після письмової пропозиції податкового органу, якщо раніше подану декларацію він не визнає.
Податковий орган може запропонувати подати нову декларацію лише у таких випадках:
─ не заповнені обов'язкові реквізити (заголовна частина декларації);
─ декларація не підписана посадовими особами (директором, головним бухгалтером або особами, які виконують їх функції);
─ декларація не завірена печаткою.
При попередній перевірці декларації контролю підлягають:
─ своєчасність подання податкових декларацій з податку на прибуток; ─ дотримання вимог щодо порядку заповнення залежно від того, в якій формі подається декларація ─у повній або спрощеній;
─ наявність необхідних додатків і узгодженість звітних даних;
─ правильність арифметичних підрахунків та визначення сум оподатковуваного прибутку або збитку за звітний період.
При визначенні фінансових результатів від здійснення товарообмінних операцій, пов'язаних із зовнішньоекономічною діяльністю, посадовою особою податкової служби враховується позитивна чи негативна різниця результатів перерахування дебіторської і кредиторської заборгованості в іноземній валюті.
Під час проведення перевірки виявляється правомірність відображення прибутку чи збитку від продажу цінних паперів. Інспектор перевіряє повноту відображення операцій у бухгалтерському обліку, уточнює повноту відбитої інформації в обліку. Далі перевіряється правомірність і повнота перерахунку дебіторської заборгованості, причому контролюється перерахунок за кожною дебіторською заборгованістю, а також контролюється повнота і правильність відображення сум перерахунку на рахунках бухобліку.
Перевіряючий аналізує пооб’єктне перевищення виторгу від продажу основних фондів, а також відображення цих сум у бухгалтерському обліку.
У ході перевірки здійснюється контроль за правильністю проведення індексації (балансової вартості груп основних фондів і нематеріальних активів) і її відображення в бухгалтерському обліку. Далі увага звертається на кожен випадок безоплатного одержання товарів. При цьому важливо встановити причину передачі, а також повне і своєчасне відображення в бухгалтерському обліку.
Під час перевірки встановлюється правильність оформлення вартості робіт і послуг, наданих без компенсації їхньої вартості. Перевіряється вартість матеріальних цінностей, переданих платником податку утримувачу відповідно до договорів зберігання і використаних ним у власному виробництві чи господарському обороті і ви робництві.
Крім цього, під час перевірки увага звертається на правильність формування бухгалтерських записів сум від перерахунку доходу з завершених довгострокових договорів у разі завищення суми податкових зобов'язань. Окремо перевіряється облік балансової вартості матеріалів, сировини. Далі в ході перевірки аналізуються операції, з яких проведені суми отриманих штрафів і неустойок.
Платник податків несе відповідальність, якщо:
─ на момент перевірки податковим органом не має бухгалтерських звітів і балансів, декларацій і розрахунків, пов'язаних знарахуванням і сплатою податку за відповідні періоди;
─ не представили чи несвоєчасно представили в податковий орган податкову декларацію про прибутки, розрахунок податкуна прибуток, платіжне доручення на перерахування податку в бюджет;
─ за результатами перевірки платника податку виявлений випадок арифметичних помилок чи описок, що призвели до заниження суми податку, але не більш як на 5% суми загальних зобов’язань за період, що перевіряється;
─ виявлені випадки заниження суми податку, приховання доходів чи об'єктів оподатковування.
|
|
Затверджено Наказ Міністерства фінансів України 28.09. 2011 №1213
|
1 |
ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ з податку на прибуток підприємства |
|
Звітна |
|
Звітна нова | ||
|
Консолідована | ||
|
Уточнююча |
2 |
Звітний (податковий) період 20__ року, за який подається Податкова декларація або уточнюється (для уточнюючої Податкової декларації) |
|
І квартал |
|
Півріччя |
|
Три квартали |
|
Рік | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
ІІ квартал* |
|
ІІ - ІІІ квартали* |
|
ІІ - ІV квартали* | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3 |
Повне найменування платника податку на прибуток (повне найменування постійного представництва нерезидента) згідно з реєстраційними документами; для платника податку на прибуток за угодою про розподіл продукції – назва, дата та номер угоди; для платника податку на прибуток за договором управління майном – назва, дата та номер договору |
_____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4 |
Податковий номер, наданий угоді про розподіл продукції при взятті її на облік / податковий номер управителя майна |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5 |
Код платника податку за ЄДРПОУ |
|
|
|
|
|
|
|
|
Код виду економічної діяльності (КВЕД) |
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6 |
Місцезнаходження платника податку на прибуток (постійного представництва нерезидента): _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ |
Поштовий індекс1 |
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Телефон1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Моб.тел. 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Факс1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
E-mail1 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
72 |
Повне найменування нерезидента________________________________________________________________________________________________________
Місцезнаходження нерезидента_______________________________________________ _________________________________________________________
|
Назва країни резиденції нерезидента (за Класифікатором держав світу, українською мовою) ________________________________________________________________________________
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код країни резиденції (за Класифікатором держав світу) |
|
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8 |
____________________________________________________________________________________________________ (найменування органу державної податкової служби, до якого подається Податкова декларація) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9 |
Особливі відмітки | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Податкова декларація платника податку на прибуток, основною діяльністю якого є виробництво сільськогосподарської продукції | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Податкова декларація платника податку на прибуток - суб’єкта космічної діяльності | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Податкова декларація платника податку на прибуток - суб’єкта космічної діяльності, що здійснює види діяльності інші, ніж космічна | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Податкова декларація платника податку на прибуток за угодою про розподіл продукції | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Податкова декларація платника податку на прибуток за договором управління майном | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Податкова декларація постійного представництва нерезидента2 |
__________ * Звітні (податкові) періоди, що використовувались у 2011 році.
(грн.)
ПОКАЗНИКИ |
Код рядка |
Сума |
1 |
2 |
3 |
Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03): |
01 |
|
Дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг)) |
02 |
|
Інші доходи |
03 ІД |
|
Витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06) |
04 |
|
Витрати операційної діяльності, в тому числі: |
05 |
|
Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) |
05.1 |
|
Інші витрати (сума рядків 06.1 - 06.5) |
06 |
|
Адміністративні витрати |
06.1 |
|
Витрати на збут |
06.2 |
|
Фінансові витрати відповідно до підпункту 138.10.5 пункту 138.10 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України, в тому числі: |
06.3 |
|
проценти, що включаються до витрат з урахуванням обмежень, встановлених пунктом 141.2 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України |
06.3.1 |
|
Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати |
06.4 ІВ |
|
Від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) року (від’ємне значення рядка 07 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) рік) |
06.5 |
|
Об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності (рядок 01 – рядок 04) (+,-) |
07 |
|
Об’єкт оподаткування від діяльності, що підлягає патентуванню (+,-) |
08 ТП |
|
Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування (+,-) |
09 ПЗ |
|
Ставка податку на прибуток у відсотках |
10 |
|
Податок на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню (рядок 07 – рядок 08 – рядок 09 (при позитивному значенні) х рядок 10/100) |
11 |
|
Податок на прибуток від діяльності, що підлягає патентуванню, зменшений на вартість торгових патентів |
12 ТП |
|
Зменшення нарахованої суми податку |
13 ЗП |
|
Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 11 + рядок 12 – рядок 13) |
14 |
|
Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 14 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період) |
15 |
|
Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду (рядок 14 – рядок 15) (+,-) |
16 |
|
Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за звітний (податковий) період |
17 ПН |
|
Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 17 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період) |
18 |
|
Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду (рядок 17 – рядок 18) |
19 |
|
Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді за місцезнаходженням юридичної особи |
20 АВ
|
|
Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що мала бути сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року за місцезнаходженням юридичної особи з урахуванням уточнень (рядок 20 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період) |
21 |
|
Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду, що має бути сплачена за місцезнаходженням юридичної особи (рядок 20 – рядок 21) |
22 |
|
Самостійне виправлення помилок 3 | ||
Збільшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду(ів), що уточнюється(ються) (позитивне значення (рядок 16 – рядок 16 Податкової декларації, яка уточнюється) + позитивне значення (рядок 22 – рядок 22 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 23 з додатка(ів) ВП до Податкової декларації) |
23 |
|
Сума штрафу при відображенні недоплати у складі Податкової декларації, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання (повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 24 додатка(ів) ВП до Податкової декларації) |
24 |
|
Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу ІІ Податкового кодексу України (у разі виправлення помилки(ок) у складі звітної/звітної нової/консолідованої Податкової декларації, повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 25 додатка(ів) ВП до Податкової декларації) |
25 |
|
Зменшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду(ів), що уточнюється(ються) (від’ємне значення (рядок 16 – рядок 16 Податкової декларації, яка уточнюється) + від’ємне значення (рядок 22 – рядок 22 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 26 з додатка(ів) ВП до Податкової декларації) |
26 |
|
Сума штрафу від недоплати при наданні уточнюючої Податкової декларації (рядок 23 х 3%) |
27 |
|
Самостійне виправлення помилок з податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів 3 | ||
Збільшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду(ів), що уточнюється(ються) (позитивне значення (рядок 19 – рядок 19 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 28 з додатка(ів) ВП до Податкової декларації) |
28 |
|
Сума штрафу при відображенні недоплати у складі Податкової декларації, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання (повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 29 додатка(ів) ВП до Податкової декларації) |
29 |
|
Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу ІІ Податкового кодексу України (у разі виправлення помилки(ок) у складі звітної/звітної нової/консолідованої Податкової декларації повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 30 додатка(ів) ВП до Податкової декларації) |
30 |
|
Зменшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється(ються) (від’ємне значення (рядок 19 – рядок 19 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 31 з додатка(ів) ВП до Податкової декларації) |
31 |
|
Сума штрафу від недоплати при наданні уточнюючої Податкової декларації (рядок 28 х 3%) |
32 |
|
|
|
|
Доповнення до Податкової декларації (заповнюється і подається відповідно до пункту 46.4 статті 46 розділу ІІ Податкового кодексу України) на |
|
арк. |
Наявність додатків6 |
ІД |
СБ |
ЦП |
ІВ |
АМ |
ВО4 |
ТП |
ПЗ |
ЗП |
ПН |
АВ |
ВП5 |
ОК |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Додатки на ___ арк.
Інформація, наведена в Податковій декларації та додатках до неї, є достовірною.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Керівник платника податку, реєстраційний номер облікової картки або серія та номер паспорта7
|
__________________ (ініціали та прізвище)
|
______________ (підпис) |
|
|
М. П. |
Головний бухгалтер, реєстраційний номер облікової картки або серія та номер паспорта7
|
___________________ (ініціали та прізвище) |
_______________ (підпис)
|
Дата подання Податкової декларації «____» ___________ 20 ___ року |
|
|
1 Заповнюється за бажанням платника податку.
2 Податкова декларація подається у разі, якщо постійне представництво нерезидента визначає оподаткований прибуток у загальному порядку.
3 Заповнюється у разі самостійного виправлення помилок шляхом уточнення показників Податкової декларації відповідно до статті 50 розділу ІІ Податкового кодексу України.
4 Цей додаток подається виключно за підсумками звітного (податкового) року.
5 Цей додаток(ки) подається(ються) у разі виправлення помилки(ок) у складі звітної/звітної нової/консолідованої Податкової декларації.За кожний звітний (податковий) період, у якому виявлено помилку(ки), подається окремий додаток.
6 У відповідних клітинках проставляється позначка „х”, крім клітинок під літерами „ВП”, „ПН” та „СБ”, у яких проставляється кількість поданих додатків ВП, ПН та СБ до Податкової декларації.
7 Зазначається фізичними особами, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті.
Ця частина Податкової декларації заповнюється посадовими (службовими) особами органу державної податкової служби
|
Відмітка про внесення даних до електронної бази податкової звітності „___” ___________ 20 __ року | ||||
| |||||
(посадова (службова) особа органу державної податкової служби (підпис, ініціали, прізвище)) | |||||
За результатами камеральної перевірки Податкової декларації (потрібне позначити) | |||||
|
порушень (помилок) не виявлено |
|
|
складено акт від „___” ________ 20__ року №_____ | |
„____” _____________ 20__ року |
_________________________________________________________ (посадова (службова) особа органу державної податкової служби (підпис, ініціали, прізвище)) |
Додаток ІД до рядка 03 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства |
|
Звітна |
|
Звітна нова |
|
Консолідована |
|
Уточнююча |
Код платника податку за ЄДРПОУ | |||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Звітний період 20__ року | |||||||
|
І квартал |
|
Півріччя |
|
Три квартали |
|
Рік |
|
ІІ квартал* |
|
ІІ - ІІІ квартали* |
|
ІІ - ІV квартали* |
__________ * Звітні (податкові) періоди, що використовувались у 2011 році.