- •Тема 1. Теоретичні, правові та організаційні основи податкового менеджменту
- •Література
- •Тема 2. Облік платників податків
- •Література
- •1. Організація обліку платників податків
- •2. Облік платників податків ─ юридичних осіб
- •Тема 3. Облік податкових надходжень.
- •Література
- •2. Організація обліку податків, зборів та обов'язкових платежів
- •3. Особисті рахунки платників податків та порядок їх ведення
- •4. Облік нарахованих сум платежів
- •5. Облік надходження платежів до бюджету
- •6. Облік відстрочення, розстрочення податкових зобов'язань та штрафних санкцій
- •Тема 4. Порядок погашення податкового боргу.
- •Література
- •Тема 5. Види перевірок податковими органами
- •Література
- •Порядок проведення перевірок
- •Тема 6. Контроль нарахування та сплати податку на прибуток
- •Література
- •1. Платники податку на прибуток. Об’єкт оподаткування.
- •2. Порядок визначення доходів та їх склад.
- •Доходи, що не враховуються для визначення об'єкта оподаткування
- •Порядок визнання доходів
- •3. Витрати та порядок їх визнання.
- •Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
- •4. Амортизація та її вплив на оподатковуваний прибуток.
- •5. Ставки податку.
- •6. Механізм розрахунку та порядок сплати податку з прибутку.
- •7. Пільги та звільнення від оподаткування.
- •8. Перевірка правильності обчислення й повноти сплати податку на прибуток.
- •Інші доходи
- •Суми врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості
- •Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати
- •До пункту 146.12 статті 146 розділу ііі Податкового кодексу України
- •Відповідно до пункту 148.5 статті 148 розділу ііі Податкового кодексу України
- •Розрахунок витрат при здійсненні операцій з нерезидентом, що має офшорний статус
- •Розрахунок податку на прибуток, отриманий від діяльності, що підлягає патентуванню
- •Розділ I. Перелік доходів у розрізі контрагентів – платників єдиного податку
- •Розділ II. Перелік витрат у розрізі контрагентів – платників єдиного податку
- •Тема 7. Контроль податкових органів за оподаткуванням доходів громадян.
- •Література
- •1. Основи прибуткового оподаткування громадян.
- •2. Ставки податку
- •3. Порядок нарахування, утримання та сплати податку до бюджету
- •Тема 8. Податковий контроль за спрощеної системи оподаткування.
- •Література
- •1. Платники єдиного податку.
- •2. Порядок визначення доходів платника єдиного податку та їх склад.
- •3. Ставки податку та база оподаткування.
- •4. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку
- •5. Ведення обліку та складання податкової звітності платника єдиного податку.
- •6. Порядок видачі, отримання та анулювання свідоцтва платника єдиного податку
- •Тема 9. Контроль за справлянням платежів за ресурси.
- •Література
- •2. Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні.
- •3. Плата за користування надрами
- •4. Збір за користування радіочастотним ресурсом україни
- •5. Збір за спеціальне використання води
- •7. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •Тема 10. Контроль у сфері майнового оподаткування
- •Література
- •2. Ставки збору
- •3. Пільги щодо збору.
- •4. Облік збору.
- •Тема 11. Контроль нарахування та сплати місцевих податків та зборів
- •Література
- •Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •Збір за місця для паркування транспортних засобів.
- •Тема 12. Митний контроль
- •Література
- •1. Організація митного контролю
- •Зони митного контролю
- •Здійснення митного контролю
- •2. Форми митного контролю.
- •3. Митні експертизи.
- •4. Особливі процедури митного контролю
- •5. Система управління ризиками
2. Організація обліку податків, зборів та обов'язкових платежів
Облік платежів, що надходять до бюджету, ведеться працівником підрозділу обліку і звітності органу Державної податкової служби відповідно до порядку, встановленого для справляння платежів до бюджету. згідно з порядком, встановленим Інструкцією “Про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку платежів, контроль за справлянням яких здійснюється органами ДПС України”, затвердженою в Міністерстві юстиції України 2 серпня 2005 р. за N 843/11123
Обробка документів щодо обліку платежів, що надходять до бюджету, ведеться в локальній мережі, яка забезпечує єдиний технологічний процес введення, контролю інформації та високу швидкість обробки документів.
Для забезпечення повноти надходження платежів до бюджету, згідно з бюджетною класифікацією, органи Державної податкової служби відповідно до порядку, встановленого чинним законодавством з касового виконання Державного бюджету України за доходами, до 1 грудня кожного року подають органам Державного казначейства та фінансовим органам в електронному вигляді списки складу платників податків, які знаходяться на податковому обліку у кожному районі (місті), щодо юридичних осіб та їх філій, а також фізичних осіб ─ суб'єктів підприємницької діяльності.
Списки складу платників містять: назву (або прізвище, ім'я та по батькові ─ для фізичної особи) платника; його ідентифікаційний код (номер); коди платежів відповідно до бюджетної класифікації із зазначенням: символів звітності, номерів рахунків, відкритих у територіальних органах Державного казначейства або відкритих на ім'я фінансових органів, виду бюджету.
Облік, контроль і складання звітності щодо платежів, що надходять до бюджету, проводяться органами Державної податкової служби з використанням автоматизованої інформаційної системи (АІС). Засобами АІС забезпечується автоматизоване виконання всіх операцій на робочому місці працівників підрозділу обліку і звітності, у тому числі ведення особистих рахунків платників, формування довідкової інформації та складання звітності.
Обов'язковою вимогою до проектів АІС обліку і звітності в органах Державної податкової служби є захист, архівування та збереження даних, забезпечення можливості доступу до баз даних, у тому числі минулих звітних періодів (тільки в режимі перегляду), виведення карток особистих рахунків на друк та екран комп'ютера, забезпечення кодування кожної операції, відстеження з кожного податкового зобов'язання та податкового боргу історій їх виникнення. АІС забезпечує наявність в особових рахунках платників всіх реквізитів, необхідних для автоматизованої звірки даних з даними інших структурних підрозділів податкового органу.
Органи Державної податкової служби для ведення оперативного обліку платежів, що надходять до бюджету, одержують відповідні документи від органів Державного казначейства, фінансових органів, контролюючих та інших органів і платників відповідно до чинних порядків передачі інформації та внутрішнього документообігу.
Документами, на підставі яких здійснюється нарахування платежів шляхом занесення інформації про податкові зобов'язання платника до бази даних, є:
а) за податковими зобов'язаннями, які самостійно визначаються платником:
─ податкові декларації (розрахунки), у тому числі нові, довідки про суми платежу на збільшення або зменшення податкових зобов'язань звітного періоду, розрахунки авансових платежів та інші документи, які подаються платниками податків до податкового органу в порядку та терміни, встановлені податковим законодавством, на підставі якого здійснюється нарахування платежів;
─ реєстр відповідного органу Державного казначейства (фінансового органу), що підтверджує надходження коштів на бюджетні рахунки, ─ у випадках, коли чинними нормативно-правовими актами передбачено визначення податкового зобов'язання за фактом зарахування коштів на бюджетні рахунки;
б) за податковими зобов'язаннями, розрахованими органом Державної податкової служби:
─ податкове повідомлення (рішення) органу Державної податкової служби, складене за актом документальної перевіркиабо за іншими документами, передбаченими чинним законодавством;
─ податкове повідомлення (рішення) органу Державної податкової служби про застосування та стягнення сум штрафнихсанкцій за порушення граничних термінів сплати узгодженого податкового зобов'язання;
─ рішення про скасування або зміну раніше прийнятого рішення про нарахування податкового зобов'язання (пені і штрафних санкцій) внаслідок адміністративного оскарження;
─ розрахунок суми податкового зобов'язання, якщо згідно з нормативно-правовими актами з питань оподатку-вання особою, відповідальною за нарахування окремого платежу, є податковий орган;
─ акт документальної перевірки з питань повноти нарахування, утримання та сплати прибуткового податку з громадян;
в) що надходять від судових органів:
─ рішення (ухвала, постанова) суду (господарського суду) про нарахування або визнання недійсним відповідного рішення органу Державної податкової служби про застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій, донарахованих сум податків, скасування раніше нарахованих сум податкового зобов'язання;
г) що є підставою для відстрочення або розстрочення сплати податкових зобов'язань перед бюджетом та скасування наданих, відстрочених або розстрочених податкових зобов'язань:
─ рішення про відстрочення або розстрочення сплати податкових зобов'язань, надані органами, які згідно з чинним законодавством мають право приймати такі рішення;
─ договір між платником та органом Державної податкової служби, якщо рішення про надання відстрочення або розстрочення сплати податкових зобов'язань приймається органом Державної податкової служби;
─ рішення про скасування прийнятого раніше рішення про відстрочення або розстрочення сплати податкових зобов'язань;
д) що розпочинають, підтверджують або завершують процедуру адміністративного оскарження:
─ заява (скарга) платника податків про перегляд рішення контролюючого органу;
─ рішення контролюючого органу про повне (часткове) задоволення скарги платника;
─ рішення контролюючого органу, що не підлягає подальшому адміністративному оскарженню;
─ повідомлення платника податків про судове оскарження рішень контролюючого органу;
е) що підтверджують податковий компроміс:
─ згода платника з рішенням про податковий компроміс;
─ рішення про відстрочення або розстрочення податкових зобов'язань та податковий компроміс;
─ рішення про списання безнадійного боргу;
є) що є підставою або засвідчують введення (припинення) мораторію, укладання мирової угоди щодо відстрочення (та/або) розстрочення, списання безнадійної заборгованості:
─ заява про порушення справи про банкрутство;
─ ухвала господарського суду про порушення провадження справи про банкрутство платника;
─ ухвала господарського суду про припинення мораторію;
─ ухвала господарського суду про затвердження мирової угоди;
─ постанова господарського суду про визнання платника банкрутом;
─ ухвала господарського суду про поновлення провадження справи про банкрутство платника.
Документами, що підтверджують погашення платником податкових зобов'язань, є:
Одержані від органів Державного казначейства України:
─ відомості про зарахування та повернення коштів з аналітичних рахунків за доходами у вигляді електронних документів ─ технологічних файлів;
─ звіти про виконання державного бюджету за доходами та видатками;
─ виписки з рахунків у вигляді електронного реєстру розрахункових документів та їх паперові копії;
─ корінець прибуткового документа («повідомлення») про прийняття установою банку платежів до державного бюджету готівкою;
─ копії квитанцій, виданих органами місцевого самоврядування платникам податків за платежами до державного бюджету,разом з описом до них.
2 . Одержані від фінансових органів:
─ реєстр розрахункових документів про сплату платежів до місцевого бюджету;
─ копія відомостей про зарахування платежів до бюджету, про розподіл платежів між бюджетами, про повернення надмірусплачених або невідшкодованих сум;
─ копія розрахункових документів про сплату платежів до місцевого бюджету за безготівковим розрахунком;
─ довідка про суми надходжень до місцевого бюджету за видами платежів;
─ корінець прибуткового документа («повідомлення») про прийняття установою банку платежів до місцевого бюджету готівкою;
─ копії квитанцій, виданих органами місцевого самоврядування платникам податків за платежами до місцевого бюджету, разом з описом до них.
3.Одержані Державною податковою адміністрацією України від Державного казначейства України:
─ відомості про зарахування та повернення коштів з аналітичних рахунків за доходами (центральний рівень) у виглядіелектронних документів - технологічного файлу;
─ звіт про виконання державного бюджету за доходами в розрізі областей в електронному вигляді.