Вопрос 13. Учет расчетов с учредителями

1) Нормативная база: КРФ, НК РФ, ГК РФ, Закон о бу ФЗ № 402, Положение №34н, План счетов бу, учетная политика

2) Объект: Обязательства, которые получают учредители в момент открытия предприятия по формированию уставного капитала – формируются в виде дебиторской задолженности. В дальнейшем учредители имеют право на получение дивидендов от прибыли, которые исчисляются в виде обязательства по кредиторской задолженности. Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

3) Документирование:

Юридические документы: Устав, Договоры с учредителями.

Первичные документы: Выписка банка, справка-расчет бухгалтера. акт приема-передачи имущества, устав.

4) Счета и двойная запись:

Дт 75	Кт 80	Формирование уставного капитала за счет дебиторской задолженности учредителей.
Дт 50, 51, 52	Кт 75	Задолженность погашена вкладами учредителей в виде денежных средств;
Дт 08, 10, 15	Кт 75	Взнос учредителями вклада в виде материальных и иных ценностей;
Дт 84	Кт 75	Начисление доходов от прибыли и участия в организации учредителю, не работающему в организации
Дт 84	Кт 70	Начисление доходов от прибыли и участия в организации работнику организации
Дт 75	Кт 51 Кт 52	Выплата начисленных сумм доходов
Дт 75	Кт 68	Сумма налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты

6) Инвентаризация: Инвентаризация расчетов с учредителями заключается в выявлении, в соответствии с документами, остатков и в тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на этих счетах. Комиссия устанавливает сроки возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности, если последняя имеет место.

7) Отражение в отчетности. Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе в развернутом виде: счета расчетов, имеющие дебетовое сальдо, приводятся в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве. По строкам 1230, 1520 бухгалтерского баланса отражается задолженность, не погашенная на отчетную дату.

Вопрос 14. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

1) Нормативная база: КРФ, НК РФ, ГК РФ, Закон о бухгалтерском учете ФЗ № 402, П. №34н, ПБУ 3/2006, ПБУ 5/2001, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 17/02. ПБУ 2/2008, План счетов бу, уч политика.

2) Поставщиками и подрядчиками являются организации, поставляющие товарно-материальные ценности (сырье и другие материалы и товары), оказывающие услуги (транспортные перевозки, обеспечение связи, коммунальные и прочие услуги), выполняющие работы (монтаж оборудования, погрузочно-разгрузочные работы). Расчетный документ – это оформленное распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя средств или на счет, указанный получателем средств.

Для бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором отражаются следующие сведения: о полученных товарно-материальных ценностях, принятых, выполненных работах и потребленных услугах; о товарно-материальных ценностях, работах и услугах, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили; об излишках товарно-материальных ценностей, выявленных при приемке; о выданных поставщикам и подрядчикам авансах; о курсовых и суммовых разницах.