3) Документирование

Юридические документы – решения учредителей, устав и учредительный договор

Первичные документы – выписки из устава, из решения учредителей, из учредительного Договора, справки-расчеты бухгалтера

4) Счета и двойная запись

УК формируется за счет взносов учредителей, которые могут быть внесены в различных формах Дт 75 Кт 80 – формирование УК,

Дт 08, 10,41, 51 Кт 75 – внесение Уставного капитала (УК)

Дт 62 Кт 90_1- отгрузка продукции покупателям

Дт 90_3 Кт 68НДС Снижение дохода на сумму начисленного НДС

Дт 90_2 Кт 43,44,41,23 – отражение расходов в части отгруженной продукции

Дт 90_9 Кт 99 – определение финансового результата - прибыли

Дт 99 Кт 68 пр. – начисление налога на прибыль и прочие обязательные платежи

Дт 99 Кт 84 – выделена прибыль, оставшаяся после обязательных платежей

Дт 84 Кт 80 – распределение прибыли на увеличение УК

Дт 84 Кт 82 распределение прибыли на увеличение резервного капитала (РК)

Дт 84 Кт 86 – капитал, распределенный на целевое финансирование

Дт 01,04 Кт 83 – формирование добавочного капитала

Дт 83 Кт 80 – перенос накопленной суммы добавочного капитала на увеличение суммы Уставного капитала

Дт 84 Кт 81 – выделение суммы на распределение на акции

5) Оценка. Капиталы по видам оцениваются в сумме, отнесенной в целях формирования собственного капитала предприятия. Прибыль оценивается как разница между полученными доходами и расходами, понесенными в целях получения доходов. Показателем успешной деятельности организации является приведенная прибыль, рассчитанная с применением коэффициента инфляции. Уставный капитал, добавочный, резервный определяются расчетным путем, согласно документам расчета и уставным документам.

6) Инвентаризация. Капитал, как элемент отчетности, подлежит инвентаризации с целью достоверного отражения в отчетности. Инвентаризация произведенных доходов и расходов помогает наиболее точному определению финансового результата. В процессе инвентаризации могут быть выявлены излишки и недостачи как по видам капитала, так и по видам дохода и расходам

7) Отражение в отчетности. Собственный капитал как элемент отчетности отражается в Бухгалтерском балансе в разделе 3 по видам капитала. Движение капитала отражается в «Отчете о движении капитала».

Примечание. Прибыль, как и любой другой вид капитала, является собственностью учредителя – инвестора, поэтому ее распределение по видам капитала формируется на основании решения учредителей, данный процесс зафиксирован в уставе предприятия.

Раздел 3. Бухгалтерский управленческий учет. Вопрос 34. Классификация затрат в управленческом учете

1) Объекты учета. В управленческом учете затраты определяются как планируемая величина. Произведенные затраты, зафиксированные в учете отражаются как расходы. В целях соответствия планируемых данных и данных фактически произведенных затрат, необходимо организовать учет так, чтобы планируемые и фактические данные давали возможность использования их для управления.

Например, существуют постоянные затраты и переменные затраты. В учете постоянные затраты отражаются как управленческие расходы по Дт 26 счета и могут быть перенесены с Кт 26 в Дт 20 счета или с Кт 26 в Дт 90_2. В первом случае калькуляция должна быть составлена с учетом всех затрат. Во втором случае калькуляция составляется с применением метода директ-костинг по прямым затратам. Соотнесение калькуляции и прямых затрат позволит управлять ресурсами на базе использования бухгалтерской программы и проводить соответствие между планируемыми и фактическими данными. В учете затраты подразделяются на прямые и косвенные.

В целях пообъектного управления организация может применить методику классификации по объектам производства:

1) основное производство

2) производство полуфабрикатов

3) вспомогательное производство

4)обслуживающее производство и хозяйства

Т.е. не участвующие в процессе производства.

Текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.

2) Нормативные документы определяют предоставление информации пользователям бухгалтерской отчетности в целях разработки и принятия управленческого решения. Нормативными документами, определяющими правила отражения в учете, являются: Закон о бу ФЗ № 402, Положение 34н, ПБУ 9/99, ПБУ 6, ПБУ 5/01

3) Документация составляется как документ планирования организации, по расходам предприятия может быть составлен бюджет (смета). Документами фактического расхода могут быть накладные на внутреннее перемещение, лимитно-заборные карты, справки расчеты бухгалтера.

4) Счета и двойная запись В целях управления затратами на предприятии может быть составлен соответствующий план счетов, его сверка с калькуляцией позволит своевременно корректировать ее статьи, применительно к фактическим изменениям.

Формирование затрат по видам:

Дт 20,21,23,25,26 Кт 02,76 ар., 10, 70,69

Первый вариант Дт 20,21,23 Кт 25,26 – распределение накладных (косвенных расходов) – применение нормативного, стандарт-костинг метода. Второй вариант Дт 20,21,23 Кт 25, Дт 90_2 Кт 26 – распределение накладных (косвенных расходов) метод директ-костинг.

5) Оценка планируемых затрат или расходов производства производится в сумме планируемых и нормативных или фактически произведенных и зафиксированных в учете расходов.

6) Инвентаризация производится как незавершенного производства и по видам, так и готовой продукции в составе фактически произведенных расходов.

7) В отчетности незавершенное производство отражается по строке ….Формы 1 Баланса. В форме 2 по строке…. себестоимость в виде готовой продукции