Вопрос 6. Понятие, состав, назначение бухгалтерской отчетности.

1) Нормативная база: КРФ, ГК РФ, НК РФ, Закон о бу ФЗ № 402, Положение. №34н, ПБУ 4/99 и прочие ПБУ, приказ Минфин №66, План счетов БУ.

2) Объект: Бухгалтерская отчетность – это достигаемая в процессе бухгалтерского учета цель, которая дает возможность формирования единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации, о ее результатах, ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность представляется по установленным формам, отражает ресурсы (имущество организации) по элементам и источники их возникновения, к которым относятся обязательства и капитал, формируемый, в том числе, за счет ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА, ОПРЕДЕЛЯЕМОГО КАК разница между доходами и расходами организации

3) Документирование: Достоверность бухгалтерской отчетности обеспечивается правильным оформлением первичных документов по объектам учета, сформированных на базе юридических документов. Это первый уровень документирования хозяйственных операций. Второй уровень документирования хозяйственных операций отражается оформлением записи в регистрах учета , которые обеспечивают достоверность суммируемых данных. А окончательные, уточненные инвентаризацией данные учета объединяются в формах отчетности, которые можно определить как третий, завершающий уровень документирования. Таким образом, документирование включает три уровня: первичный; регистрационный, отчетный.

4) Отражение на счетах учета осуществляется методом двойной записи. Счета определяются Планом счетов, на основе которого формируется Рабочий план счетов и оформляется как обязательное приложение к учетной политике организации. Двойная запись – это техника, предполагающая отражение суммы операции дважды в учете: по дебету одного счета и кредиту второго счета. Двойная запись позволяет составить баланс организации.

5) Оценка: При оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"(ПБУ 1/2008). Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто - оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

6) Инвентаризация: Достоверность оценки статей бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. Инвентаризация проводится один раз в год обязательно, при подготовке отчетности. Сверяются все остатки по счетам имущества, обязательств, капитала. Результаты инвентаризации отражаются в учете проводками: Дт 94 Кт 08,10,41,20,43; Дт 91_ 2 Кт 94 – если не выявлен виновник, Если виновник выявлен (признал себя виновным или имеется решение суда), то Дт 73 Кт 94, а далее Дт 50 Кт 73, если выплата виновника добровольная, если нет, вычет из заработной платы виновника Дт 70 Кт 73 не более 1/5ой заработной платы. Излишки отражаются как прочий доход организации Дт 08,10,41,20,43 Кт 91_1

7) Бухгалтерская отчетность организации состоит из: бухгалтерского баланса, отражающего элементы: активы внеоборотные и оборотные, капитал, источники финансирования, обязательства; отчета о прибылях и убытках, отражающего элементы отчетности: доходы и расходы, формирующие прибыль. В состав отчетности входят отчеты о движении наиболее значимых элементов отчетности: отчета об изменениях капитала (форма №3), отчет о движении денежных средств (форма №4), прочих приложений к бухгалтерскому балансу. Пояснительная записка дает развернутое объяснение как по элементам отчетности. Аудиторское заключение подтверждает достоверность или указывает на несоответствие достоверности отчетности; предоставляется если организация подлежит обязательному аудиту.