Вопрос 7. Бухгалтерский баланс – информационная модель состояния средств организации.

Примечание начало – вопрос 6

В данном вопросе повторяются основные данные предыдущего вопроса, с уточнением строения формы баланса и характеристикой ее элементов применительно к объектам учета.

Первый раздел баланса дает представление о внеоборотных активах организации. Второй раздел баланса показывает состояние оборотных активов организации. Элемент отчетности – капитал, отражаемый как источник возникновения активов не является объектом учета, однако, учитывается для отражения в отчетности и дает информацию. Четвертый и пятый разделы баланса позволяют оценить обязательства, привлеченные средства организации. А проводимый анализ позволяет составить пользователям как внутренним, так и внешним достоверное мнение о состоянии активов, капитала и обязательств организации ее платежеспособности.

Раздел 2. Бухгалтерский финансовый учет

2.1. Денежные операции Вопрос 8. Учет денежных средств на расчетном счете организации

1) Организуется на основании Нормативных документов: КРФ, ГК РФ, НК РФ, Закон о БУ ФЗ № 402, основной д-т Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)

2) Объектами банковских операций являются активы в виде безналичных денежных средств.

3) Документирование банковских операций:

Юридические документы: Договор на расчетно-кассовое обслуживание, Договоры материальной ответственности, Договор с подотчетными лицами, Справки о разрешении выдачи наличных средств, карточки подписей ответственных лиц.

Первичные документы: Выписка банка по расчетным счетам, Платежное поручение, Кассовые чеки, объявление на взнос наличными.

Регистры учета: Журнал-ордер и журнал-ведомость №2. Записи в журнале операций производятся на основании ежедневных выписок по счету, открытому в банке, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, по приносящей доход деятельности, или в кредитной организации, с приложенными к ним платежными и расчетными документами.

4) Счета и двойная запись:

Дт 51	Кт 75	На расчетный счет поступили денежные средства от учредителя.
Дт 51	Кт 66	Получение кредита банка, формирование кредиторской задолженности.
Дт 51	Кт 62	От покупателей поступили денежные средства на расчетный счет в виде предоплаты.
Дт 51	Кт 71	От подотчетных лиц поступили денежные средства на расчетный счет в сумме остатка по подотчетной сумме.
Дт 51	Кт 76	От прочих кредиторов поступили денежные средства на расчетный счет
Дт 51	Кт 50	На расчетный счет поступили денежные средства из кассы сверх лимита.
Дт 50	Кт 51	С расчетного счета поступили денежные средства в кассу
Дт 66	Кт 51	Оплата кредита и процентов за пользование по нему.
Дт 71	Кт 51	Выданы средства в подотчет.
Дт 75	Кт 51	С расчетного счета учредителю поступили денежные средства
Дт 76	Кт 51	Выданы денежные средства прочим дебиторам
Дт 60	Кт 51	Оплата поставщикам за услуги, имущество в погашение кредиторской задолженности.
Дт 70	Кт 51	Погашение обязательства в виде КЗ путем выплаты заработной платы.
Дт 69	Кт 51	Погашение обязательства в виде КЗ оплатой социальных выплат.
Дт 68	Кт 51	Погашение кредиторской задолженности по налогам

5) Оценка денежных средств: определяется в сумме фактического остатка денежных средств на расчетном счете.

6) Инвентаризация: Выписка банка дается при совершении операции по расчетному счету и может быть рассмотрена как акт инвентаризации по каждому дню совершения операции. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии организации с данными выписок банков. Банк проводит инвентаризацию путем сверки показателей в учете организации и банка.

7) Отчетность: По строке 1250 бухгалтерского баланса отражаются денежные средства банка по остаткам на расчетном, валютном, специальном счетах, совместно с остатками на 51 счете, в отчете о прибылях и убытках и в форме №4 Отчет о движении денежных средств годового отчета. В отчете о движении денежных средств отражают остаток денежных средств на начало отчетного года, движение денежных средств по текущей, инвестиционной, и финансовой деятельности, остаток денежных средств на конец отчетного года и величину влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю.