- •Казанский кооперативный институт (филиал)
- •2010 Содержание
- •Введение
- •1.1. Организационно – правовая форма, структура управления,
- •1.2. Оборот оптовой и розничной торговли, объемы производственной деятельности по «Набережночелнинская торговая база
- •1.2.1 Показатели деятельности по «Набережночелнинская торговая
- •1.2.2 Анализ розничного товарооборота по общему объему и
- •1.2.3 Анализ оборота оптовой торговли
- •1.2.4. Анализ товарных запасов на предприятии
- •1.2.5. Анализ ритмичности выпуска продукции, реализации товаров.
- •1.2.6 Комплексный анализ показателей оборота предприятия
- •1.3. Материально-техническая база по «Набережночелнинская
- •1.4. Труд и его оплата на предприятии торговли
- •1.5. Анализ и управление затратами
- •1.6. Финансовые результаты деятельности предприятия
- •2. Экономическое обоснование показателей хозяйственно-финансовой деятельности предприятия на планируемый год
- •2.1.Обоснование объема деятельности предприятия на планируемый
- •2.2. Необходимая потребность в сырьевых и товарных ресурсах для обеспечения намеченного объема выпуска продукции, реализации товаров
- •2.3.Порядок нормирования труда на предприятии
- •2.4.Порядок планирования потребности в персонале
- •2.5. Организация поиска, отбора и набора персонала
- •2.6. Организация обучения и повышения квалификации персонала
- •2.7. Необходимая численность отдельных категорий работников
- •2.8. Обоснование суммы расходов на оплату труда работников
- •2.9. Расчеты и обоснование величины издержек производства
- •2.10. Ценообразование на предприятии торговли и питания
- •3. Финансовое состояние предприятия
- •3.1.Формы расчетов предприятия с поставщиками и покупателями
- •3.2.Порядок получения предприятием кредитов и займов
- •3.3.Участие в составлении кассового плана предприятия
- •3.4.Состояние расчетно-платежной дисциплины предприятия
- •3.5 Сравнительный аналитический баланс, абсолютные и относительные показатели финансовой отчетности, абсолютные и относительные показатели ликвидности баланса
- •3.6 Анализ финансовой устойчивости
- •4. Выводы и предложения, рекомендации и пути совершенствования
- •4.1. Выводы по анализу финансово-хозяйственной деятельности.
- •4.2. Предложения, рекомендации и пути совершенствования
- •Список использованной литературы
1.6. Финансовые результаты деятельности предприятия
Основополагающим требованием в условиях рыночной экономики является безубыточность хозяйственной деятельности предприятий и обеспечение в определенных размерах рентабельности функционирования капитала. Показателем, характеризующим конечный финансовый результат деятельности предприятия, выступает прибыль (убыток).
Проанализируем «Отчет о прибылях и убытках» ПО «Набережночелнинская торговая база» (по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках», виды деятельности: торговля, общественное питание, услуги).
Рассмотрим прибыль от продаж и факторы влияющие на данный финансовый результат.
Таблица 1.15
Состав и динамика прибыли от продаж
ПО «Набережночелнинская торговая база» за 2008-2009 гг.
(торговля, общественное питание, услуги)
Показатель |
Абсолютная величина, тыс. руб. |
Изменение (+,-) | ||
2008 |
2009 |
тыс. руб. |
% к 2008 году | |
1.Выручка от продажи товаров, работ, услуг |
93 302 |
78 821 |
-14 481 |
84,47 |
2.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
74 049 |
62 332 |
-11 717 |
84,17 |
3.Валовая прибыль |
19 253 |
16 489 |
-2764 |
85,64 |
4.Коммерческие расходы |
17 908 |
12 605 |
-5303 |
70,39 |
5.Управленческие расходы |
0 |
0 |
- |
- |
6. Прибыль (Убыток) от продаж |
1 345 |
3 884 |
2539 |
288,77 |
По данным таблицы видно, что прибыль от продаж увеличилась на 2539 тыс. руб., это обусловлено тем, что темп снижения затрат опережает темп снижения выручки от продаж. Выручка от продажи товаров (продукции, работ, услуг) снизилась в отчетном году на 14 481 тыс. руб., а затраты - на 17 020 тыс. руб.
Проведем расчет факторов ,влияющих на величину прибыли от продаж, результаты приведены в таблице 1.16
Таблица 1.16
Факторы, влияющие на прибыль от продаж
Показатель-фактор |
Сумма, тыс. руб. |
1. Физический объем продаж |
- 22 693,72 |
2. Цены на проданную продукцию, товары |
+640,6 |
3. Уровень себестоимости проданной продукции |
+22 069,85 |
4. Уровень коммерческих расходов |
+2 522,27 |
5. Уровень управленческих расходов |
- |
6. Изменение прибыли от продаж |
+2 539 |
Таким образом, на прибыль от продаж повлияли следующие факторы:
1) изменение физического объема привело к снижению прибыли на
22 693,72 тыс. руб.;
2) под влиянием увеличения цен на продукцию, товары на 109,2%, прибыль увеличилась на 640,6 тыс. руб.;
3) снижение уровня себестоимости проданных товаров (продукции, работ, услуг) на 28% привело к увеличению прибыли от продаж на 22 069,85 тыс. руб.;
4) снижение уровня коммерческих расходов в выручке от продаж на 3,2%, повлияло на увеличение прибыли в сумме 2 522,27 тыс. руб.
Проанализируем прибыль до налогообложения. Данные приведены в таблице.
Таблица 1.17
Факторы, влияющие на прибыль до налогообложения
Показатель-фактор |
Показатели |
Сумма, тыс. руб. | |
2008 |
2009 | ||
1. Прибыль от продаж |
1345 |
3884 |
2539 |
2. Проценты к получению |
- |
- |
- |
3. Проценты к уплате |
3079 |
1845 |
-1234 |
4. Доходы о участия в других организациях |
- |
- |
- |
5. Прочие операционные доходы |
11290 |
501 |
-10789 |
6. Прочие операционные расходы |
11429 |
836 |
-10593 |
7. Внереализационные доходы |
2105 |
1619 |
-486 |
8. Внереализационные расходы |
7592 |
4560 |
-3032 |
9. Изменение прибыли до налогообложения |
-7357 |
-1237 |
+6120 |
Все показатели, влияющие на величину прибыли до налогообложения, можно подразделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) и прибыль. К факторам «прямого действия» относятся прибыль от продаж, проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие операционные и внереализационные доходы. Факторы «обратного действия» оказывают на сумму прибыли противоположное влияние. Они включают проценты к уплате, прочие операционные и внереализационные расходы.
Таким образом, исходя из таблицы, можно сделать вывод, что на снижение убытка до налогообложения повлияли следующие факторы:
1) увеличение прибыли до налогообложения на 2539 за счет роста прибыли от продаж;
2) снижение процентов к уплате увеличили прибыль до налогообложения на 1234 тыс. руб.;
3) снижение прочих операционных и внереализационных расходов привели к увеличению прибыли от продаж на 13 625 тыс. руб.;
4) уменьшение суммы прочих операционных и внереализационных доходов привели к снижению прибыли до налогообложения на 11275 тыс. руб.
В 2009 году прибыль от продаж на предприятии увеличилась на 2 539 тыс. руб., и составила 3884 тыс.руб.; убыток до налогообложения сократился на 6 120 тыс. руб. и составил 1237 тыс. руб.
Итоговым финансовым результатом ПО «Набережночелнинская торговая база» явился убыток в сумме 2795 тыс. руб., что меньше убытка 2008 года на 54 23 тыс. руб.
Относительными показателями, характеризующими эффективность бизнеса организации, являются коэффициенты рентабельности.
ПО «Набережночелнинская торговая база» имеет конечный финансовый результат деятельности убыток. Тогда можно рассчитать убыточность, то есть установить, какая величина убытков приходиться на 1 руб. вложенного капитала.
Рентабельность означает прибыльность, доходность деятельности организации и показывает величину прибыли с 1 рубля вложенного капитала. Под рентабельностью понимают способность организации получить достаточно прибыли, чтобы сохранить вложенный капитал и привлечь новый.
По данным таблицы проведем анализ показателей рентабельности в ПО «Набережночелнинская торговая база».
Таблица 1.18
Показатели прибыли и рентабельности
ПО «Набережночелнинская торговая база»
(торговля, общественное питание и услуги)
Наименование показателя |
2008 |
2009 |
Изменение (+, -) |
1 Показатели, характеризующие финансовый результат | |||
1.1. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. |
1345 |
3884 |
2 539 |
1.2. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. |
-7357 |
-1237 |
6 120 |
1.3. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. |
-8218 |
-2795 |
5 423 |
2. Показатели для расчета рентабельности | |||
2.1. Средняя величина активов, тыс. руб. |
56 318 |
43 908 |
-12 410 |
2.2. Средняя величина текущих активов, тыс. руб. |
34 716 |
26 823 |
-7 893 |
2.3. Выручка от продажи товаров, тыс. руб. |
93 302 |
78 821 |
-14 481 |
2.4. Затраты организации, тыс. руб. |
91 957 |
74 937 |
-17 020 |
3. Показатели эффективности использования ресурсов, капитала и затрат | |||
3.1. Рентабельность продаж, % (стр. 1.1 : стр.2.3 *100) |
1,44 |
4,92 |
+3,48 |
3.1. Рентабельность затрат, % (стр. 1.1 :2.4 *100) |
1,46 |
5,18 |
+3,72 |
3.3. Рентабельность активов, % (стр.1.2 : стр.2.1*100) |
-13,06 |
-2,81 |
+10,25 |
3.4. Рентабельность текущих активов, % (стр. 1.2. : стр.2.2 *100) |
-21,19 |
-4,61 |
+16,58 |
Из таблицы видим, что все показатели рентабельности имеют тенденцию к увеличению:
1) рентабельность продаж увеличилась на 3,48 процентных пункта и составила в отчетном году 4,92 %;.
2) рентабельность затрат увеличилась на 3,72 процентных пункта в 2009 году составила 5,18%.
Таким образом, не смотря на снижение объема продаж, рентабельность продаж и затрат увеличилась, это произошло за счет снижения уровня затрат на реализованный объем товаров, работ, услуг.
Коэффициенты рентабельности активов, текущих активов имеют отрицательное значение, то есть убыточность активов составил в отчетном году -2,81%, по текущим активам убыточность составила -4,61%. Тем не менее в динамике наблюдается снижение убыточности данных показателей.
Таким образом, результатом от обычных видов деятельности ПО «Набережночелнинская торговая база» является прибыль. Убыток получает предприятие из-за значительных прочих расходов (операционных и внереализационных). Значительными статьями прочих расходов являются выплаты процентов по кредитам, внутрихозяйственные отчисления, списание дебиторской задолженности. Тем не менее наблюдается увеличение рентабельности продаж, затрат и активов.
Состав и динамика прибыли от продаж ООО «Звездное» за 2008-2009 гг.
(производственная, заготовительная деятельность)
Показатель |
Абсолютная величина, тыс. руб. |
Изменение (+,-) | ||
2008 |
2009 |
тыс. руб. |
% к 2008 году | |
1.Выручка от продажи товаров, работ, услуг |
15730 |
13257 |
-2 473 |
84,28 |
2.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
13110 |
10472 |
-2638 |
79,87 |
3.Валовая прибыль |
2620 |
2785 |
+165 |
106,29 |
4.Коммерческие расходы |
1235 |
880 |
-355 |
71,25 |
5.Управленческие расходы |
- |
- |
|
|
6. Прибыль (Убыток) от продаж |
1385 |
1905 |
+520 |
137,54 |
7. Прочие операционные доходы |
265 |
641 |
+376 |
2,42 |
8. Прочие операционные расходы |
256 |
627 |
+371 |
2,44 |
9. Внереализационные доходы |
13 |
614 |
+601 |
47,23 |
10. Внереализационные расходы |
830 |
1476 |
+646 |
177,83 |
11. Прибыль до налогообложения |
577 |
1057 |
+480 |
183,89 |
12. Единый налог по упрощенной системе нал/я |
164 |
104 |
-60 |
63,41 |
13. Чистаяприбыль |
413 |
951 |
+538 |
230,27 |
По данным таблицы видим, что предприятия о производственной деятельности получило в отчетном году прибыль в сумме 951 тыс. руб. Несмотря на уменьшение объемов производства, уровень затрат снизился, что привело к положительному результату.
Рентабельность продаж произведенной продукции составила в 2009 году 14,37%, что выше показателя предшествующего периода на 5,57 процентных пункта.
Таким образом, во всех отраслях деятельности организации наблюдается рост прибыли в производственной и заготовительной деятельности) на 538 тыс. руб., при этом в 2009 году сумма прибыли составила 951 тыс. руб.; уменьшение убытка в торговле, общественном питании и предоставлении услуг аренды) на 5423 тыс. руб. и составила в отчетном году 2795 тыс. руб.