1.2.6 Комплексный анализ показателей оборота предприятия

Все показатели оборота (реализация, товарные запасы, поступление товаров) взаимосвязаны между собой и оказывают значительное влияние на эффективность деятельности предприятий торговли и питания. Проведем анализ балансовой увязки показателей необходимо выявить взаимосвязь между отдельными показателями оборота.

Таблица 1.7

Балансовая увязка показателей оборота розничной торговли предприятия за отчетный год (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Предше- ствующий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)	Динамика (%)	Влияние на объем оборота (+,-)
1	2	3	4	5	6	7
1	Запасы товаров на начало года	6 959	8 242	+1 283	118,44	+1 283
2	Поступление товаров	45 778	58 493	+12 715	127,78	+12 715
3	Реализация (оборот розничной торговли)	45 415	57 954	+12 539	127,6	-
4	Прочее выбытие	100	93	-7	93	+7
5	Запасы товаров на конец года	7 222	8 688	+1 466	120,3	-1 466

Оборот розничной торговли предприятия в отчетном 2009 году по сравнению с предшествующим годом увеличился на 12 539 тыс. руб. или 27,8%. Положительное влияние на это изменение оказали: рост товарных запасов на начало года на 1 283 тыс. руб. (на 18,4%), увеличение поступления товаров на 12 715 тыс. руб., снижение прочего выбытия товаров (списание товаров, возврат поставщикам) на 7 тыс. руб. Отрицательное влияние оказал рост товарных запасов на конец года на 1466 тыс. руб. (на 20,3%).

Положительно то, что темп роста реализации увеличивался примерно одинаковыми темпами с увеличением поступления, и больше темпов роста товарных запасов.

1.3. Материально-техническая база по «Набережночелнинская

торговая база»

Материально-техническая база представляет собой систему или совокупность средств и предметов труда организационно – технических условий, составляющих основу всех торгово-технологических процессов. В состав 28Атериально-технической базы торговли включаются: амортизируемое28А28дшество, в том числе основные фонды (причем как собственные, так и арендованные), и во многих случаях нематериальные активы.

Улучшение использования имущества потребительской кооперации является одним из факторов устойчивого развития потребительской кооперации. Основной капитал, задействованный в кооперативных организациях, служит для них важнейшим экономическим ресурсом и, безусловно, влияет на показатели экономической и социальной деятельности.

В потребительской кооперации эти вопросы приобретают особое значение в связи с тем, что организации, входящие в систему, как правило, располагают достаточной и даже избыточной величиной основного капитала в сравнении с внутренними потребностями и сложившейся емкостью потребительского рынка.

Большая часть производственных мощностей, торговых площадей, технологических линий, оборудования используется недостаточно эффективно. При действующем порядке налогообложения такая ситуация приводит к росту затрат на сохранение и содержание имеющейся материально-технической базы, повышению налогового бремени, снижению конкурентоспособности организаций потребительской кооперации по сравнению с другими субъектами рынка. Таким образом, основной капитал, как важнейший производственный фактор, в силу низкой эффективности его использования, становится одним из источников убытков. Ситуация усугубляется высокой степенью износа основных фондов.

Основные фонды на конец 2009 года составили 13 150 000 рублей.

Основные фонды ПО по остаточной стоимости:

- здания, в том числе АБК, здание торговой базы, склад навесной под тару, здание «Дом чая» и 24 магазина в Менделеевском подразделении. Общая стоимость составляет 10 102 404 руб.;

- автотранспорт: автобус ЛАЗ 695, 15 автомобилей, 4 автофургона. Стоимость автотранспортных средств – 2 103 385,59 руб.;

- оборудование для производства и торговли, общей стоимостью 943,638 рублей.

Определим структуру основных фондов.

Таблица 1.8

Структура основных фондов ПО «Набережночелнинская

торговая база» (по остаточной стоимости на конец периода)

(тыс. руб.)

Группа основных средств	остаточная стоимость на конец периода		Удельный вес к итогу, %		отклонение (+,-)
	2008	2009	2008	2009
1.Здания	10 273,178	10 102,404	69,92	76,82	+6,9
2. Транспортные средства	3 190,574	2 103,385	21,71	16,00	-5,71
3.Оборудование, производственно-хозяйственный инвентарь	1 227,546	943,638	8,35	7,17	-1,18
Всего основных средств по предприятию	14 691,298	13 149,427	100	100	-

Из таблицы видно, что наибольшую долю в структуре основных фондов занимают здания и транспортные средства. При этом в 2009 году мы видим тенденцию к увеличению доли зданий, то есть пассивной части основных средств.

Удельный вес транспортных средств и оборудования в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшился на 5,71 и 1,18 процентный пункт соответственно (начисление амортизации) свидетельствует о слабой технической оснащенности предприятия оборудованием и транспортными средствами.

Стоимость 9 автомобилей самортизирована и их остаточная стоимость равна нулю. При этом автомобили используются.

Проанализируем состав и движение основных средств. Движение основных средств характеризуется следующими показателями (для расчета показателей необходимо брать первоначальную стоимость):

- коэффициент обновления основных средств:

К _обн. =стоимость поступивших основных средств / стоимость основных средств на конец периода (9)

- коэффициент выбытия:

К _выб = стоимость выбывших основных средств / стоимость основных средств на начало года (10)

- коэффициент износа:

К_изн = Сумма амортизации/Первоначальная стоимость основных средств (11)

- коэффициент годности:

К _год = Остаточная стоимость основных средств / Первоначальная

стоимость основных средств или К _год =1 – К_из (12)

Расчеты проведены в таблице 1.9.

Таблица 1.9

Динамика состояния и движения основных средств

(по первоначальной стоимости)

Показатель	2007	2008	2009	Отклонение (+,-)
Стоимость основных средств, тыс. руб.
на начало года	27 242	29 211	23 906	-5 305
на конец года	29 211	23 906	23 954	+48
Выбытие средств, тыс. руб.	105	6 642	44	-6 598
Поступление средств, тыс. руб.	2 074	1 337	92	-1245
Износ основных средств, тыс. руб.
на начало года	9 736	10 702	9 216	-1 486
на конец года	10 702	9 216	10 804	1 588
Коэффициент роста	0,07	-0,18	0,002	-0,18
Коэффициент обновления	0,07	0,056	0,004	-0,052
Коэффициент выбытия	0,003	0,227	0,002	-0,225
Коэффициент износа на начало года	0,357	0,366	0,386	+0,02
Коэффициент износа на конец года	0,366	0,315	0,452	+0,137
Коэффициент годности на начало года	0,643	0,634	0,614	-0,02
Коэффициент годности на конец года	0,634	0,685	0,548	-0,137

На основе расчетных данных сделаем следующие выводы:

1) стоимость имущества на конец 2009 года увеличилась по сравнению с 2008 годом на 48 тыс. руб., при этом поступление составило 92 тыс.руб. с связи с приобретением моторной лодки, а выбытие составило 44 тыс. руб. вследствие списания основных средств (Холодильник, автомобиль, компьютер);

в 2008 году выбытие произошло за счет реализации невостребованных имущества на сумму 3 739,434 тыс. руб., списания – 372806,92.

2) расчетные данные таблицы отражают низкий уровень годности основных средств в организации – 62% в среднем за 2 года. Также имеется тенденция к снижению данного коэффициента на 13,7% за счет снижения обновляемости (в 14,5 раз);

3) вследствие снижения обновляемости основных средств коэффициент роста снизился на 18%;

4) на рост коэффициента износа повлияло снижение обновления основных средств (в 2009 году составил 0,004) и увеличение износа.

Рассматривая динамику за последние три года (2007,2008, 2009 г) видно снижение стоимости основных фондов. С каждым годом уменьшаются поступления основных средств с 2 074 тыс. руб. до 92 тыс. руб. (снижение коэффициента обновления) и выбывают активы вследствие реализации или списания, увеличивается износ.

Увеличение выбытия вследствие списания свидетельствует о физическом износе основных средств предприятия, что требует приобретения и замены основных средств на более прогрессивные, с высоким уровнем производительности и малой энергоемкостью (ресурсосберегающие технологии) основные средства.

Определим уровень использования основных средств по следующим показателям :

- Фондоотдача = Выручка от продажи продукции(работ, услуг) /

Среднегодовая стоимость основных фондов (13)

Данный показатель характеризует оборот в расчете на рубль стоимости основных фондов.

- Фондоемкость = Среднегодовая стоимость основных средств /

Выручка от продажи (работ,услуг) (14)

Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче, характеризует стоимость основных фондов, приходящуюся на рубль стоимости основных фондов

- Фондовооруженность = Среднегодовая стоимость основных фондов /

Среднегодовая численность работников (15)

Фондовооруженность характеризует оснащенность работников производственными средствами.

Таблица 1.10

Расчет показателей уровня использования основных средств

Показатели	2007	2008			2009
		Значение	Абсол. Изменение	Темп роста, %	Значение	Абсол. Изменение	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), тыс.руб.	100 542	97643	-2899	97	99402	+1759	102
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	28 227	26 559	-1718	94	23 930	-2629	90
Среднесписочная численность, чел.	190	155	-35	82	125	-30	81
Фондоотдача, руб.	3,56	3,76	+0,2	105,6	4,15	+0,39	110
Фондоемкость, руб./руб.	0,280	0,276	-0,008	97	0,241	-0,031	88,6
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	148,6	171,3	+22,7	115,3	191,4	+20,1	111,7

По данным таблицы видно повышение фондоотдачи на протяжении рассматриваемого периода 2007-2009 г. с 3,56 руб. до 4,15 руб. Это связано с уменьшением среднегодовой стоимости основных фондов. Рост данного показателя является положительным в деятельности предприятия, так как в расчете на рубль стоимости основных фондов приходиться больше выручки от реализации. Это означает увеличение эффективности использования основных средств.

Фондовооруженность увеличилась за 2007-2009 г.на 42,8 тыс./руб. Увеличение данного показателя произошло вследствие уменьшения среднесписочной численности работников.

Проанализируем эффективность использования торговых площадей, объем товарооборота на 1 м² общей площади. Для примера, рассмотрим магазины Менделеевского подразделения. Магазин д. Псеево имеет общую площадь 346,5 кв.м, при этом торговая площадь составляет 25,9 кв.м. Выручка за квартал на кв м торговой площади - 80857 руб., магазин д. Камаево, общей площадью 213,4 кв.м и торговой площадью 17,5 кв.м продает товары на 144908 руб. На основании этих данных можно сделать вывод о неэффективном использовании площадей объектов торговли и небольшой выручке большинства магазинов.

ПО «Набережночелнинская торговая база» передает в аренду свободные площади предприятия. В Менделеевском подразделении сдается в аренду магазин «Чия», с площадью 95 кв.м., сумма арендной платы составляет 9 500 руб. Торговая база, находящаяся в г. Набережные Челны передает в аренду офисы и склады физическим и юридическим лицам для ведения торговой деятельности. Сумма арендной платы в месяц составляет

1 850 680,15 руб. Торговая база использует лишь 2 склада из 12. Более того, чтобы получать повышенную арендную плату с арендаторов, в аренду сданы самые лучшие склады на первом этаже, а свои склады расположены на 2 и 3 этажах. Поэтому для своей торговой деятельности необходимости использовать лифты, автопогрузчики с обслуживающим персоналом, тогда как арендаторы для погрузки-разгрузки используют лишь труд грузчиков и механические тележки.

Формирование основных фондов на предприятии осуществляется следующими способами: покупка, строительство, реконструкция.

Источниками собственных средств выступают амортизационные отчисления, часть прибыли, направляемая на капитальные вложения. Источниками заемных средств являются долгосрочные кредиты, приобретение объектов основных средств по договору финансового лизинга.

Строительство осуществлялось собственными силами и с участием строительных организаций. Капитальное строительство велось в Менделеевском подразделении (пристрой «Дом чая»), вложения во внеоборотные активы составили 2 971 899,58 руб.

ПО «Набережночелнинская торговая база» в 2007 году приобрела оборудование для хлебопечения по договору финансового лизинга на сумму 336000 руб. + НДС = 405 000 руб. сроком на 5 лет. При этом договор был переоформлен и 50% стоимости было возмещено из бюджета (дотация), а оставшаяся сумма отнесена на себестоимость продукции.

Использование основных фондов предполагает постоянное поддержание их в нормальном для эксплуатации состоянии, а для этого служит частичное обновление, то ест ремонты.

Стоимость ремонтных работ по замене системы отопления торговой базы составила 84 475 руб. Работы проводились в 2008 году по договору подряда с ООО «СтройМонтажИнвест». Замена системы отопления позволила сократить расходы на теплоэнергию на 129 000 руб.

К прочим расходам на содержание зданий и сооружений относятся ремонты, они уменьшились на 81%, так как ремонтные работы в 2008 году проводились только по торговой базе. По подразделениям расходы на косметические ремонты составили 764 тыс. руб., в 2008 и 2009 году – не проводились.

К расходам на содержание зданий и сооружений относится техническое обслуживание лифтов в зданиях торговой базы. В 2008 году выполнены работы по техническому обслуживанию лифтов в сумме 24 422 руб. на основании договора подряда с ЗАО «КАМАЗжилбыт». За 2008 год общая расходы на обслуживание лифтов составили 218 951,88 руб., в 2009 году наблюдается снижение на 20 359 тыс. руб.

Состояние основных средств ПО «Набережночелнинская торговая база» можно охарактеризовать как удовлетворительное. Изношенность основных средств велика: доля объектов (здания), относящихся к возрастной группе основных средств более 20 лет, транспортные средства относятся к возрастной группе 5-10 лет. Необходимо продолжить работы по модернизации и капитальному строительству, обновлению автопарка, производственного и торгового оборудования, наиболее рациональному использованию торговых площадей.