2.15. Инвентаризация денежных средств и расчётов с дебиторами и кредиторами

На проведение инвентаризации денежных средств и расчётов распространяются общие правила проведения инвентаризации, установленные методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждённые приказом МФРФ № 49 от 13 июня 1995 г.

При подсчёте фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе к учёту принимаются наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов производится по видам бланков.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путём сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учёта с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчётных (текущих), валютных и специальных счетах производится путём сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации с данными выписок банков.

Инвентаризация расчётов с банками и другими учреждениями с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчётными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм на счетах бухгалтерского учёта.

Инвентаризационная комиссия путём документационной проверки должна установить:

1) правильность расчётов с банками, финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами и другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

2) правильность и обоснованность числящихся в бухгалтерском учёте сумм задолженностей по недостачам и хищениям;

3) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истёк срок исковой давности.

Тестовые задания

1. Каким документом оформляется приём денег в кассу?

1. приходным кассовым ордером и выпиской из кассовой книги;

2. приходным кассовым ордером;

3. расходным кассовым ордером и квитанцией о приёме денег.

2. Кто в организации контролирует ведение кассовой книги?

1. главный бухгалтер;

2. руководитель организации;

3. кассир.

3. На какие цели расходуются наличные деньги организацией, полученные из учреждений банка?

1. на любые цели, предусмотренные уставом организации;

2. только на те цели, на которые они получены;

3. на любые собственные цели, не запрещённые законодательством РФ.

4. Необходимость использования счёта 57 «Переводы в пути» объясняется:

1. наличием сумм, сданных согласно сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассатором в банк, но не зачисленных на расчётные счета;

2. использованием данного счёта для отражения расчётов с дебиторами и кредиторами;

3. несвоевременным оформлением первичных документов, подтверждающих поступление выручки в кассу организации.

5. Дебиторская задолженность не может отражаться на счёте:

1. 68;

2. 83;

3. 75.

6. Оплата покупателями расчётных документов за отгруженную продукцию отражается:

1. Дт 62 Кт 90;

2. Дт 51 Кт 62;

3. Дт 62 Кт 51.

7. Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счёта 76 в дебет счёта:

1. 94;

2. 91;

3. 99.

8. Отражение вклада в уставный капитал денежных средств оформляется проводкой:

1. Дт 10 кт 75;

2. Дт 51, 50 Кт 75;

3. Дт 75 Кт 80.

9. Организацией признан штраф за нарушение условий договора купли–продажи. Данный факт хозяйственной деятельности отражается в бухгалтерском учёте проводкой:

1. Дт 26 Кт 76;

2. Дт 91 Кт 76;

3. Дт 99 Кт 76.

10. При перечислении организацией денежных средств своим обособленным подразделениям, имеющим отдельный баланс, в учёте делается проводка:

1. Дт 82 Кт 79;

2. Дт 79 Кт 51;

3. Дт 79 Кт 99.