2.3. Учёт переводов в пути

Для учёта денежных документов планом счётов предусматривается ведение отдельного субсчёта на 50/3 «Денежные документы», на котором учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины.

Отражение в бухгалтерском учёте поступления денежных документов в кассу организации отражено в таблице 2.3.1.

Таблица 2.3.1 – Типовые проводки по учёту денежных документов

№	Содержание операции		Дебет	Кредит
Бухгалтерские проводки при приобретении (покупке) денежных документов (с НДС) от юридических (физических) лиц
1	Отражено поступление денежных документов в кассу организации от юридических (физических) лиц в сумме фактических затрат на их приобретение (с НДС)		50-3	60, 76
2	Отражена оплата денежных документов юридическому (физическому) лицу		60, 76	50, 51
3	Выданы денежные средства под отчёт на приобретение денежных документов за наличный расчёт		71	50
4	Отражено поступление денежных документов в кассу организации от подотчётных лиц в сумме фактических затрат на их приобретение (с НДС)		50-3	71
Бухгалтерские проводки при отражении излишков денежных документов в кассе организации, выявленных в результате инвентаризации (ревизии)
1	Оприходованы в кассу денежные документы, выявленные в результате инвентаризации (ревизии)		50-3	91-1
Бухгалтерские проводки при выдаче почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, других аналогичных денежных документов из кассы организации
1		Списана фактическая себестоимость (с НДС) использованных (израсходованных) почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, других аналогичных денежных документов, выданных работникам организации	26,44	50-3
Бухгалтерские проводки при выдаче оплаченных авиа- и железнодорожных билетов, других аналогичных денежных документов из кассы организации
1		Списана фактическая себестоимость (с НДС) использованных (израсходованных) оплаченных авиа- и железнодорожных билетов, других аналогичных денежных документов, выданных работникам (подотчётным лицам) организации	71	50-3
Бухгалтерские проводки при выдаче путёвок в дома отдыха, санатории и т.п. из кассы организации с полной оплатой
1		Начислена задолженность за работником по оплате выданных ему путёвок из кассы организации	73,76	50-3
2		Погашена в кассу полностью или частично сумма задолженности по оплате путёвок работниками организации	50-1	73,76

Переводы в пути – это денежные суммы, внесённые в кассу кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчётные счета или иные счета организации, но ещё незачисленные по назначению.

Переводы в пути принимаются к учёту на основании квитанций кредитных организаций, сберегательных касс, почтовых отделений, а также копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатором и др.

Для учёта переводов в пути предназначен счёт 57 «Переводы в пути».

Основные операции по дебету счёта 57 приведены в таблице 2.3.2.

Таблица 2.3.2 – Типовые проводки по дебету счёта 57 «Переводы в пути»

Содержание операции	Корреспондирующие счета
	Дт	Кт
1	2	3
Сдана выручка из кассы в вечернюю смену банка (инкассаторам)	57	50
Внесены денежные средства в сберегательную кассу или кассу почтового отделения для перевода контрагенту	57	50
Денежные средства валютных счетов направлены на покупку иностранной валюты	57	52
Иностранная валюта перечислена для конвертации в рубли	57	52
Внесён покупателем аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров, выполнения работ, оказания услуг) через сберегательную кассу или отделение связи	57	62
По признанной (присуждённой) претензии денежного средства внесения в кассу кредитной организации, но не зачислена на расчётные счета	57	76/2
Денежные средства внесены в кассу кредитной организации филиалом, представительством, отделением, выделенным на отдельный баланс, но не зачислены на расчётные счета головной организации	57	79/2
Выручка от продажи поступила в кассу кредитной организации, но не зачислена на расчётные счета организации	57	90/1
Денежные средства от продажи прочего имущества, а также операционные и внереализационные доходы поступили в кассу кредитной организации, отражены в составе прочих доходов, но ещё не зачислены на расчётные счета организации	57	91/1
Отражается положительная курсовая разница, возникающая при переводе денежных средств в иностранной валюте	57	91/1

Основные операции по кредиту счёта 57 приведены в таблице 2.3.3.

Таблица 2.3.3 – Типовые проводки по кредиту счёта 57 «Переводы в пути»

Содержание операции	Корреспондирующие счета
	Дт	Кт
1	2	3
Зачислены на расчётные счета денежные средства, сданные ранее инкассатору	51	57
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути	50	57
Зачислены на расчётные счета денежные средства, находившиеся в пути	51	57
Приобретённая иностранная валюта зачислена на валютные счета	52	57
Почтовый перевод получен покупателем	62	57
Получены сотрудником денежные средства по договору займа, переведённые почтовым переводом	73/1	57
Отражается отрицательная курсовая разница, возникшая при переводе денежных средств в иностранной валюте	91/2	57

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитываются на счёте «Переводы в пути» обособленно.

Синтетический учёт операций по кредиту 57 счёта ведётся в журнале ордере № 3 при журнально-ордерной форме счетоводства или подобном регистре при другой форме счетоводства.