128

ХАКАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. Н.Ф. КАТАНОВА

Дарбека Е.М.

Кафедра бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения

КУРС ЛЕКЦИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

НАЛОГОВЫЙ АУДИТ

Для студентов по специальности

080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Налоги и налогообложение

Абакан- 2010

Оглавление

Введение 1. Тема Сущность и задачи аудита налогообложения	3 3
2. Тема Информационное обеспечение аудита	14
3. Тема аудит налоговых обязательств налоговых агентов	15
4. Тем а Аудит налогообложения кредитных учреждений	20
5.Тема Аудит налога на прибыль организаций промышленных предприятий и предприятий торговли	25
6. Тема: Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость Аудит расчетов с бюджетом по акцизам	35 109
Аудиторские риски и пути их снижения.	122

Глава1 Сущность и задачи аудита налогообложения.

2.Необходимость аудита налогообложения.

5. Порядок заключения договора на внешний аудит (обязательный или инициативный).

6 Основные объекты аудита- объекты налогообложения в Российской Федерации.

1. Налогообложение как объект аудита.

Развитие института аудита в России обусловлено не только необходимостью интеграции в мировое сообщество, но и совершенствованием самой методики его проведения, повышением качества, развитием отдельных направлений аудита, выделением специализации. Специализация аудиторов определена квалификационными аттестатами аудита, которые разделена на:

- общий аудит;

- банковский аудит;

- аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

-страховой аудит.

Аудиторы, занимающиеся одним из видов аудита могут специализироваться на еще более узких разделах проверки. Аудит налогообложения можно рассматривать как направление специализации в рамках каждого из вышеназванных направлений аудита.

Аудит налогообложения имеет целью подтверждение достоверности остатков по расчетам с бюджетом по налогам, сборам и обязательным платежам. Кроме того, аудитор должен сформировать свое мнение о соответствии во всех существенных отношениях совершенных хозяйственных операций, действующему налоговому законодательству.

Аудит налогообложения осуществляется в рамках проведения общего обязательного или инициативного аудита. Необходимость включения аудита налогообложения в программу проверки предприятия определяется, прежде всего, существенностью расчетов по налогам и сборам и их весомой доли в структуре расходов предприятия по прямым налогам. Косвенные налоги имеют, как правило, значимые величины оборота по ним и сложностью и неоднозначностью законодательной базы по их исчислению. Не рассмотрение расчетов по налогам будет являться существенным упущением в планировании проверки предприятие в целом. Зарубежный опыт проведения проверок обязательного аудита предполагает включение в состав аудиторской группы специалиста по налогам.

Лицо, осуществляющее деятельность коммерческую либо некоммерческую является плательщиком налогов, обязательных платежей. Выделение аудита налогообложения – обуславливает наличие специализации среди аудиторов по вопросам налогообложения. Налоговые риски, которое несет экономический субъект, могут оказать существенное влияние на непрерывность деятельности предприятия. Поскольку исчисление налогов с нарушением норм налогового права приводит к применению ответственности в виде штрафных санкций, источником уплаты которых является прибыль предприятия, величина которой представляет интерес для всех пользователей бухгалтерской отчетности. Налоговые риски являются высокими в силу неустойчивости налогового законодательства.

Проведение аудита налогообложения основано на законодательстве по аудиторской деятельности которое включает Федеральный закон № 119-ФЗ и правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлениями Правительства № 696, 405, 532, 228.

В настоящее время не регламентирован детально порядок осуществления налогового аудита. Аудиторские организации имеют право самостоятельно разрабатывать внутренние правила проведения аудита налогообложения. До принятия закона «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ Протоколом № 1 от 11.07.2000 Комиссией по аудиторской деятельности была одобрена Методика аудиторской деятельности в части проведения налогового аудита и других сопутствующих услуг по налоговым вопросам. В этом документе представлены элементы механизма общения с налоговыми органами. Данная методика была разработана в соответствии с временными Правилами аудиторской деятельности и рекомендована для применения индивидуальными аудиторами и аудиторскими организациями при проведении аудита по специальным аудиторским заданиям

Целью: целью аудита налогообложения, проводимого в составе обязательного аудита, является выражение мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности и соответствия ведения бухгалтерского учета действующему законодательству.

Выразить мнение о достоверности;

Задачи аудита налогообложения:.

1. проверка законности уплаты налогов и использования налоговых льгот, освобождений и специальных налоговых режимов;

2 проверка полноту исчисления налоговых обязательств;

3 проверить правильность формирования расчета налоговой базы на основе налоговых регистров или данных бухгалтерской отчетности;

4. проверка соответствия отражения результатов начисления налогов в налоговом периоде, исходя из принципа временной определенности;

5.проверить точности составления налоговых деклараций и отражения их результатов в бухгалтерской отчетности;

В качестве объектов аудита налогообложения выделяют:

- систему организации налогового учета;

- систему организации налогового контроля;

- обороты и сальдо по счетам учета расчетов с бюджетом по налогам и обязательным платежам;

- расчеты с бюджетом по обязательным платежам, пошлинам и сборам.

Конкретизация объектов аудита налогообложения производится на этапе планирования аудита и зависит от наличия обязанности исчислять и уплачивать налоги и сборы.