Аудит результатов внесения изменений в декларации по ндс

Аудит проводится, если уточненные декларации имеют место. Проводится оценка причины предоставления налоговых деклараций

- в результате самостоятельно обнаружения ошибки и подачи налогоплательщиком деклараций;

- декларации должны были быть поданы по результатам предшествующей налоговой выездной проверки;

- декларации поданы по результатам камерной налоговой проверки

Используются приемы: сверки и сопоставления:

При аудиторской оценки результатов внесенных изменений должен оценить, полноту внесенных исправлений, изложенных в решениях налогового органа или судебных органов, проверить правильность внесения бухгалтерских записей в регистры бухгалтерского учета на основе бухгалтерских справок, своевременность оформления дополнительных листов книг покупок и книг продаж

- процедура сопоставление применяется относительно периода нарушения и периода внесения исправлений, аудитор сопоставляет данные налогового учета и бухгалтерского.

При этом оценивается равенство: уточненная налоговая база должна соответствовать уточненной налоговой декларации за период, в котором было нарушение, данные бухгалтерского учета не будут соответствовать периоду нарушения. Данные бухгалтерского учета сверяются с уточненной налоговой декларацией по совокупности бухгалтерских корреспонденций: в периоде нарушения и в периоде исправления. Например.

За первый квартал сумма начисленного налога с налоговой базы составила 800 000 рублей , сумма налогового вычета 650 000 т.о сумма к уплате 150 000 рублей.

Обороту по Кт 90.3, 91.2 (3) Кт 68 800 000

Дт 68 Кт 19 650 000

В результате налогового контроля необходимо доначислить 20 000

Бух запись делается в 3 квартале Дт.90.3 Кт 68 20 000, но дополнительный лист составляется за 1 квартал

При проверке налоговой декларации за 3 квартал из кредитного оборота счета 68 необходимо исключить запись корректирующую декларацию 1 квартала.

Процедуры сверки уточненных деклараций. Сумма сведений, заявленных декларации суммируется со сведениями представленными в дополнительных листах и сверяется с данными уточненной декларации.

При этом сведения аналитического бухгалтерского учета, представленные в главной книге или другом сводном регистре учета за проверяемый период сверяются с суммой уточной декларации и рассчитывается разница между уточненной декларацией и данными бухгалтерского учета которые сверяются на тождественность с дополнительными листами книги покупок и книги продаж.

В качестве дополнительной информации используются данные с лицевого счета налогоплательщика в налоговых органов. для эффективного использования времени аудиторской проверки до начала проверки в аудиторском запросе предлагается предоставить выписку с лицевого счета.

Аудитор должен оценить систему внутреннего контроля согласованности действий подразделений: - составляющих налоговую декларацию, оправляющих налоговую декларацию и обеспечивающих налоговые платежи.

В случае проведения аудита в несколько этапов выхода на предприятия аудитор оценивается состояния налогового учета за более поздние налоговые периода и более ранние. При этом в соответствии с аудиторскими стандартами. Он обязан оценить наличие исправлений внесенных в учет предприятия

Сверка на предмет тождественности производится по следующим данным:

Итоги книги регистрации выставленных счетов фактур за за налоговый период должны соответствовать книги продаж , при проверке 2006, 2007 разрыв возможен только на объем полученной фактический оплаты по счетам фактурам, выставленным до 01.01.2006 года. И налоговая декларации за период. Дт 62 90 Дт 90-3 Кт 68

Рекомендации по уточнению дополнительному, сведения или финансовые расчеты налоговых рисков, обращения внимания собственника на элементы формирования налоговой базы, не имеющие достаточно четкой законодательной нормы.

НДПИ:

Источники информации:

Лицензия на добычу полезных ископаемых, налоговые декларации, данные регистров бухаглтерского учета .пдвтерждающие исчисления объекта налогообложения – себестоимость добытого полезного ископаемого , докумнты, подвтерждающие натуральный показатели,

Законность на основании лицензии

В случае если получены доказательтсва ведения деятельности о добыче полезных ископаемых при отсутствии лицензии аудитор обязан сообщит руководству предприятия о нарушений законности ведения деятельности и предупредить об ответственности за незаконное предпринимательности

Оценивается состояние налогового учета по формированию налоговой базы. в том числе глубина налогового учета по каждому виду добытого полезного ископаемого.

Сопоставляется спобоб измерения добытого полезного икопаемого заявленного в учетной политике для целей налогообложения с фактически применяемым способом и информационной основой для его примнения.

Оценивается обоснованности изменения метода измерения добытого полезного ископаемого на основе рассмотрения технологии добычи. Тестирования и беседы с ответвественными ицами, подписавших отчеты по объемам добытых полезных ископаемых

Обоснованными признаются 2 причины:

-изменение месторождение

- изменение технологии добычы, в том числе изменение технического проекта

Для подтверждения объема добытого полезного ископаемого аудитором рассматриваются отчеты маркшейдера и расчеты по потерям, отчеты по балансу отстатков полезных ископаемых в недрах на отченую дату.

Проверяются расчеты по много компанетным полезым ископаемым

1. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

Положения подпункта 1 пункта 1 статьи 340 (в ред. Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ) вступают в силу с 1 января 2008 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добычу полезных ископаемых (опубликован в "Собрании законодательства РФ" - 03.12.2007, в "Российской газете" - 04.12.2007). Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;

(в ред. Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ)

2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Для определения налоговой базы на основе документов на отгрузку и реализацию продукции из недр Определяется расчетным путем средняя стоимость реализации за налоговый период единицы добытого полезного ископаемого.

Объемы добытого определяются по маркшейрдеским отчетом , а объемы реализации на основе данных бухгалтерского учета ( ведомость № 16, 16А) данные аналитического учето 90 « продаи» движение по счеу 43 « склад готовой продукции».

Для подтверждения факта реализации необходимо учесть условия заключенных договоров для определении момента реализации и его соотнесения с отчетным периодом. ( корректировку в момент реализации вносят агентские, договору, комиссии, консигнации.

Проверка точности исчисление налоговой базы производится методом пересчета

Путем умножения объема на ( цену реализации)

При отсутствии реализованного полезного ископаемого в течение отчетного периода,

Для подтверждения налоговой базы полученной на основе способ 3 – расчетный способ аудитор должен получить доказательства достоверности бухгалтерских данных – себестоимость добытого полезного ископаемого,

При наличии много профильной деятельности проверить правильность выделения себестоимость добытых полезных ископаемых отдельно от других видов деятельности.

Для чего делается пересчет распределяемых видов расходов:

- управленческие общехозяйственные расходы, расходы на продажу не связанные. С добычей и реализацией полезных ископаемых.

В случае выявлении существенных отклонений свыше 5% от налоговой базы аудитор для составления безоговорочно – положительного аудиторского заключения должен убедиться в том , что налогоплательщик составил уточненную налоговую декларацию и внес сведения об изменении состояния расчетов с бюджетом в бухгалтерский учет.

При отсутствии внесения исправлений в налоговый учет заключение будет модифицированным.

"Аудиторские ведомости", N 3, 2002