Аудит расчетов с бюджетом по акцизам

Цель аудита- подтверждение достоверности сальдо расчетов с бюджетом по акцизам и выражение мнения аудитора о полноте, правильности. своевременности формирования налоговой отчетности и уплате налога

Источники информации:

Учетная политика для целей налогообложения, налоговые декларации, акцизные соглашения, производственные отчеты, подтверждающие объем произведенного или переработанного сырья, продукции, облагаемой акцизами. Документы, подтверждающие поступление подакцизных товаров в ведение налогоплательщика: транспортные документы, и документы, подтверждающие качество, сертификаты качества, сертификаты соответствия. Документы на отгрузку накладные сведения с электронных счетчиков замеров отпуска по трубопроводному транспорту. Договоры на приобретение и реализацию подакцизного сырья и товаров. Документы, подтверждающие оплату. сведения из единого государственного реестра об основных видах деятельности. Документы, подтверждающие сертификацию измерительных приборов.

Направления проверки, включаемые в программу аудита

1. Аудиторская оценка системы налогового учета, налогового контроля расчетов с бюджетом по акцизам на основе оценки учетной политики, налоговых регистров и состояния налоговой отчетности

2. Проверка полноты и адекватности принятой и применяемой учетной политики характеру, масштабам деятельности предприятия и механизма организации учета

3. Проверка полноты и своевременности формирования налоговых регистров

4. Проверка точности расчетов налоговой базы и оценка достаточности, правильности и полноты первичных учетных документов.

5. Оценка обоснованности использования налоговых льгот и освобождений

6. Формирования аудиторских доказательств по операциям при перемещении подакцизных товаров и сырья через границу РФ.

7. Оценка глубины организации аналитического учета в разрезе видов подакцизных товаров.

8. Сверка тождественности данных бухгалтерского учета по счету 68 «Расчеты с бюджетом по акцизам» и данных налоговых деклараций.

Для снижения аудиторских рисков, в том числе риска необнаружения, выполняются аналитические процедуры на основе данных налоговых деклараций.

Из которых в единую таблицу рабочего документа аудитора

Сведения из сводной декларации по отчетным периодам сопоставляются с данными о объемах поступления подакцизных товаров и реализации, определяемые из форм бухгалтерской отчетности. При постоянной ритмичности производства изменения динамики всех трех показателей должны иметь одинаковые тренды. При наличии разных знаков в любом из показателей, выделяются зоны риска, в отношении которых в соответствии с ФСПАД необходимо получить дополнительные аудиторские доказательства на основе стандарта «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях.

Для подтверждения информации по налоговой базе конкретного отчетного периода осуществляется аудиторская выборка из совокупности договоров и документов на получение подакцизных товаров: Из договоров используется информация о моменте перехода права собственности и выполнение поставщиком условий поставки (момент передачи первому перевозчику, франко назначения)

Из перевозочных документов определяются даты, суммы объемы для соотнесения с налоговыми периодами.

Счета – фактуры оцениваются на соблюдение формальных признаков на основе сплошного рассмотрения всех счетов-фактур отдельных отчетных периодов. В список аудиторских доказательств включаются все счета фактуры, которые не удовлетворяют требованиям ст. 169

Для получения доказательств полноты, включения всех сумм в налоговую базу аудитор рассматриваются путем отслеживания документы на передачу подакцизных товарах до начала отчетного периода и сразу после окончания.

По запросу аудитора налогоплательщик предоставляет информацию о составе, объемах в натуральных показателях, в стоимостных по всем сделкам со связанными сторонами. Для сбора доказательств отсутствия преднамеренных искажений, проверяются поставщики и покупатели по срокам их государственной регистрации и существования. Данная процедура проводится с использованием источников Интернет свободного доступа.

Поставщиками повышенного риска преднамеренных искажений являются недавно зарегистрированные поставщики. По таким поставщикам и покупателям выполняются дополнительные расширенные процедуры.

Для подтверждения точности расчета налоговой базы аудитор выборочно пересчитывает компоненты налоговой базы на примере одного из периодов, отобранных в выборку.

В каче6стве отдельного объекта аудита рассматриваются налоговые вычеты на акцизы:

- по утраченному сырью и товарам в результате естественной убыли, при транспортировке на основе норм, утвержденных нормативными документами.

Сведения, полученные аудитором самостоятельно сравниваются со сведениями, предоставленными налогоплательщиками. Расхождения между сведениями подлежат пояснениям налогоплательщиком. Оценивается возможность внесения изменений в налоговые декларации, первичные документы, являющиеся основанием для налогового вычета

Для проверки операций из давальческого сырья методом пересчета определяется сумма акцизов

- в качестве существенных нарушений является искажение налоговой базы свыше чем на 5 %

- использование более 3 раз налоговых вычетов при отсутствии полного комплекта документов

- неуплата налога и не составлении декларации при наличии такой обязанности любо объеме.

Знак искажения не имеет значение.