- •080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит
- •Глава1 Сущность и задачи аудита налогообложения.
- •Налогообложение как объект аудита.
- •1.2 Внешний и внутренний аудит налогообложения.
- •1.3.Аудит по специальным аудиторским заданиям.
- •Тема 2. Информационное обеспечение аудита налогообложения.
- •2.1 Информационное обеспечение аудита на этапе планирования
- •Тема 3Аудит налоговых обязательств налоговых агентов. ( 1лек. Час )
- •Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы иностранных юридических лиц.
- •Тема 4. Аудит налогообложения кредитных учреждений.( лекция 2 ч)
- •Тема 5. Аудит налога на прибыль организаций промышленных предприятий и предприятий торговли.2
- •II. Рекомендации по организации и методике проверки расходов по налогу на прибыль и обязательств перед бюджетом на различных этапах аудита
- •Планирование аудиторской проверки по разделу "Налог на прибыль и обязательства перед бюджетом"
- •2.1.1. Оценка рисков
- •Аудит резервов по гарантийным ремонтам
- •Аудит результатов внесения изменений в декларации по ндс
- •Аудит формирования налоговых вычетов по ндс в торговой организации
- •Аудит налога на добавленную стоимость
- •Налоговый аудит
- •Методика аудиторской деятельности налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами
- •1. Общие положения
- •2. Основные принципы проведения налогового аудита
- •3. Общение аудиторской организации с налоговыми
- •4. Ответственность сторон при проведении
- •5. Оформление и представление результатов проведения
- •Вопрос 34.Аудит расходов по заемным средствам, целей учитываемым для налогообложения ст.269
- •Аудит доходов Долевое участие и доверительное управление.
- •20 Аналитические процедуры, 17 получение аудиторских доказательств в конкретных случаях, фспад стандарт 16 аудиторская выборка
- •Аудит расходов на освоение природных ресурсов
- •Аудит расчетов с бюджетом по акцизам
- •Аудит есн
- •15.Порядок оформления рабочей документации по результатам аудита налога на прибыль предприятий и организаций.
- •Аудиторские риски и пути их снижения.
- •Аудиторский запрос при проведении аудита налоговых обязательств
Аудит расходов на освоение природных ресурсов
Аудит проводится только на предприятиях, занимающихся разработкой,
Цель подтверждения полноты и досторвености расходов производимых на разведку, до разведку и подготовку территории к ведению горных работ и расходов на возмещение комплексного ущерба наносимого производством или землепользователями:
Учетная политика, разрешения, полученные из министретсв, результаты выигранного тендера на освоение и разработку месторождения.
Планы и сметы на вскрышные работы, акты подтверждающие построение временных дорог, вырубка леса, отсыпка, расходы, на перевоз грунта в отвалы, заработная плата работников, Отчеты геологических изысканий.
С помощью методов факторного анализа формируются зависимости произведенных расходов и результатов, оценивается организация детализированного учета для возможности соотнесения по налоговым периодам и участкам разведки
Аудитор должен рассмотреть группировку расходов, давших положительный результат и последующий экономический эффект получения доходов и не полодительный результат. Подтвердивших нецелесообразность дальнейшее разработки месторождения.
Если расходы по соответствующему участку недр оказались безрезультатными, то они признаются для целей налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик уведомил федеральный орган управления государственным фондом недр или его территориальное подразделение о прекращении дальнейших работ на этом участке в связи с их бесперспективностью. Указанные расходы включаются в состав прочих расходов в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 261 НК РФ, то есть в течение 12 месяцев или 5 лет в зависимости от вида работ. Например, расходы на строительство скважины, признанные безрезультатными, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов равномерно в течение 5 лет, но не более срока эксплуатации (Письмо Минфина России от 07.02.2008 N 03-03-06/1/86).
Формирутс рабочие документы подвтерж
Первичные документы не отвеяающие требованиям ст.9 закона О бухгалетрском учете, сформированные не на унифицированных формах или на форма не утвержденных в перчиных документов в учетной политике
Недостатки характеризующие налоговые риски указываются в качестве примечаний и подлежат сообщению руководству экономического субъекта до подготовки мнения аудитора. Аудитор обязан получить пояснения или сделать дополнительный запрос руководству компании с целью снижения аудиторского риска неполноты рассмотрения документоы.
Проверяются расчеты на расходы, включаемые в налоговые декларации на равномерной основе. По каждому объекту разработки.
Существенными нарушениями, влияющими на мнение аудитора являются:
- обстоятельства не подтверждающие производственную необходимость произведенных расходов
- если сумма искажения в налоговой декларации превышен уровень существенности, установленный планом проверки по отношению к сумме налога в процентах ( обычно используется 5%)
- превышение качественного уровня существенности будет являться проведение работ при отсутствии разрешительных документов в по
В качестве существенных нарушений оценивается не представление или представление с большим опозданием отчетности в федеральный орган управления государственным фондом недр.
В случае непредставление налоговой декларации в первый отчетный период после получения лицензии аудитор обязан оценить налоговый риски исходя их суммы налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций.
Рабочие документы составленные ассистентами в процессе проверки подлежат обязательному контролю со стороны аудиторов и лиц, ответственных за контроль качества в аудиторской организации.