Вниманию читателя «Банкир.ру» предлагается цикл статей «Уроки банковской аналитик или «аналитика с нуля», который, по мнению автора, может быть принят во внимание при организации внутренней аналитической работы специалиста коммерческого банка. // Котина О.В., кандидат экономических наук, аналитик ОАО КИБ «ЕВРОАЛЬЯНС», г.Иваново. Специально для Банкир.Ру.

Успешное развитие и надежность банковской системы в условиях рынка во многом зависит от постановки в банках аналитической работы, позволяющей дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам деятельности банка, выявить их сильные и слабые стороны, определять конкретные пути по решению возникающих проблем. При нормальном режиме работы банка внутренний анализ его финансового состояния должен являться основой для принятия её менеджерами всех управленческих решений.

Вниманию читателя «Банкир.ру» предлагается цикл статей «Уроки банковской аналитик или «аналитика с нуля», который, по мнению автора, может быть принят во внимание при организации внутренней аналитической работы специалиста коммерческого банка. 

Урок первый. Введение в аналитику

В чем состоит необходимость организации внутренней аналитики в банке?

Коммерческие банки вовлекают в свой оборот заемные средства, превышающие   порой собственные средства в десятки раз. Это обязывает банки работать эффективно, профессионально вести операции, не допуская финансового ослабления и увеличения вероятности банкротства, которое может повлечь за собой разорение многих организаций и вкладчиков.

Поддержание устойчивости банков требует комплексного изучения их деятельности с применением широкого набора аналитических приемов.

С переходом на двухуровневую банковскую систему перед коммерческими банками России встал вопрос о разработке собственных методик внутреннего анализа финансово-хозяйственного состояния, либо использовании зарубежной практики. Сейчас известно, что   многие зарубежные методики анализа в условиях России практически неприемлемы или недостаточно эффективны, поскольку существуют некоторые противоречия между российской системой ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности и системами, используемыми в западных странах системами.

Несомненная актуальность данной темы заставляет все большее количество различных государственных и коммерческих структур заниматься анализом надежности коммерческих банков. Остро этот вопрос встает и перед Центральным банком РФ.

Анализ деятельности любого экономического субъекта – это трудная методологическая и аналитическая задача, для выполнения которой требуется хорошая информационная, профессиональная и организационная база. Современная динамика развития банковского сектора и экономики страны в целом со всей очевидностью подтвердила необходимость формирования в каждом коммерческом банке серьёзного подхода к анализу всех аспектов банковской деятельности. Не только сложившиеся объективные обстоятельства, но и отчасти недооценка возможностей анализа для выработки стратегий дальнейшего развития и некоторого предвосхищения событий на финансовых рынках во многом явились факторами, обусловивших такую глубину кризиса банковской системы 1998 года.

В условиях рыночной нестабильности и незрелости финансового рынка проблема оценки деятельности кредитных организаций становится более актуальной. С одной стороны, коммерческим банкам необходимо самостоятельно проводить внутренний анализ своего финансового состояния для выявления скрытых резервов, а с другой стороны, – для внешней оценки со стороны акционеров, вкладчиков, органов контроля и др., поскольку банковские банкротства оказывают большие неблагоприятные воздействия на экономику в целом и банковскую систему в частности, чем банкротства предприятий.

Важной особенностью анализа в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды, суть которого состоит в изучении и оценке уровня планируемых инвестиций в банковский сектор, доступа банка к существующим инструментам рефинансирования, в анализе индикаторов состояния денежно-кредитной сферы, таких, как уровень номинальных и реальных процентных   ставок, динамики валютного курса, кривых доходности различных финансовых инструментов. Анализу подлежат:

-     существующая сегментация рынка;

-      эффективность банковского бизнеса в целом;

-      характеристика ниши банка на рынке финансовых услуг;

-      возможности поиска клиентов;

-      конкурентная среда банка (сравнение качества и стоимости услуг с банками- конкурентами);

-     демографические аспекты рыночной среды;

-     опыт адаптации других коммерческих банков к рынку и его изменениям и др.

Немного о теории анализа

Анализ деятельности банка (АДБ) – составная часть управленческого и финансового учета банка, основа планирования деятельности банка. Он представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка. Анализ должен:

-      дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам его деятельности и финансовому состоянию;

-      выявить недостатки банковского менеджмента;

-     получить количественную оценку экономического потенциала банка, за счет которого будет осуществляться его дальнейшее развитие; выработать стратегию дальнейшего развития исходя из реально складывающихся условий на финансовых рынках.

Важное значение в раскрытии содержания и направленности АДБ имеют принципы его   проведения, которые выполняют двоякую роль:

®     они определяют основы организации и проведения АДБ;

®     раскрывают содержание требований (критериев), предъявляемых пользователями к результатам (выводам), полученным в ходе анализа.

К принципам анализа банковской деятельности относят следующие:

-         принцип внешнего взаимодействия. При анализе банковской деятельности учитывается экономическая, социальная и политическая структура страны, на территории которой действует коммерческий банк (законодательство, нормативные требования регулирующих органов, экономическая политика правительства и т.д.);

-         принцип научного подхода. Анализ должен базироваться на комплексном научном подходе и учитывать новейшие разработки в области оценки различных направлений банковской деятельности и опыт их применения на практике;

-         принцип комплексности. Анализ должен учитывать все стороны деятельности коммерческого банка, чтобы затем был выработан пакет комплексных мер по устранению недостатков и повышению результативности деятельности банка;

-         принцип системности. Анализ должен быть системным, т.е. каждый элемент финансовой и коммерческой деятельности банка должен рассматриваться как   часть единой сложной системы, имеющей целый набор связей как с самой системой коммерческого банка, так и с внешней средой. Все эти взаимосвязи также обязательно подлежат изучению. Например, при анализе инвестиционной деятельности банка изучается весь набор рисков, которые сопровождают эту деятельность. При этом и качество самого риск-менеджмента в банке является объектом отдельного анализа;

-         принцип точности. Анализ должен базироваться на точной и достоверной информации, подкрепляться соответствующими расчетами и аналитически обоснованными выводами;

-         принцип полезности (практической значимости, прогностической ценности). Результаты анализа должны активно применяться в дальнейшей деятельности коммерческого банка. Материалы анализа должны активно использоваться при обосновании, корректировке и уточнении плановых показателей;

-         принцип плановости. Анализ должен проводиться регулярно, в банке должен существовать утвержденный план проведения аналитических исследований;

-         принцип оперативности. Анализ должен проводиться оперативно, поскольку его результаты соответствуют именно той конъюнктуре рынка, которая сложилась на данный момент. И потому только в данный момент выводы анализа могут быть эффективно использованы менеджментом коммерческого банка. Результаты и выводы анализа должны исследоваться менеджментом банка в его повседневной деятельности, принятии оперативных решений и разработке стратегических планов. Имеет смысл создать в банке соответствующую базу данных по результатам исследований его деятельности за ряд лет;

-         принцип объективности (беспристрастности, непредвзятости). Анализ должен проводиться абсолютно объективно с использованием знаний, опыта и с учетом мнений всех сотрудников банка, имеющих полномочия на его проведение.

-         принцип сопоставимости. Результаты анализа должны быть сопоставимыми с аналогичными данными, полученными по другим банкам, с усредненными показателями банковской системы, с данными по другим странам, а также с результатами этого же банка за ряд предшествующих периодов.

-        принцип экономичности. Затраты на проведения анализа должны быть минимальны, много меньше получаемого эффекта.

Взаимосвязь принципов АДБ и требований (критериев), предъявляемых пользователями к его результатам представлены в таблице.

Взаимосвязь принципов АДБ и требований (критериев), предъявляемых пользователями к его результатам

 

Критерии (требования), которым должны отвечать выводы, полученные на основе АДБ	Принципы АДБ
Ценность для пользователя	Практическая значимость Оперативность Плановость Экономичность
Надежность, достоверность (обеспечивает достоверное представление о финансовом положении банка, его финансовой устойчивости и конкурентоспособности)	Научный подход Объективность Принцип внешнего взаимодействия Точность
Полнота, достаточность для принятия управленческих решений	Системность Комплексность Точность Научный подход
Ясность   интерпретации результатов анализа	Сопоставимость

 

Основные функции анализа банковской деятельности можно свести к следующему:

-         изучение влияния различных макроэкономических и социальных законов на финансовую деятельность банка, установление закономерностей и тенденций экономических явлений в их взаимодействии на существование конкретного банка (например, изменение рыночной ситуации, рыночных ставок, валютных курсов, влияющих на коммерческую деятельность банка и его финансовые показатели);

-         обоснование текущих и перспективных планов (без углубленного анализа деятельности банка и обоснования прогнозов, без изучения закономерностей развития финансово-кредитного учреждения и выявления соответствующих недоработок не представляется возможным разработать план, адекватный успешному развитию банка);

-         контроль за выполнением планов и менеджерских решений при осуществлении активно-пассивных операций;

-         поиск резервов повышения эффективности работы банка;

-         оценка результатов деятельности коммерческого банка и выполнения разработанных планов, оценку достигнутого банком уровня в его коммерческой и финансовой деятельности, оценку полноты использования всех ресурсов банка (такая оценка позволяет оперативно вмешиваться в текущую деятельность банка с целью устранения выявленных недочетов);

-         разработку комплекса мер по использованию выявленных дополнительных ресурсов (разработка внутрибанковских документов и положений, позволяющих повысить прибыльность банка при минимизации рисков и поддержании ликвидности на должном уровне).

Организация всех видов анализа включает в себя следующие этапы:

1.       Подготовительный этап анализа . Включает:

-         определение объектов и субъектов анализа;

Объектом экономического анализа (то на что направлен анализ) выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному признаку и т.п.).

Так, объектами финансового анализа могут быть:

Ø       ресурсная база банка;

Ø       банковские операции и банковские услуги;

Ø       финансовые результаты работы банка и его филиалов;

Ø       финансовое состояние банка;

Ø       сложившаяся система финансового управления в банке;

Ø       используемые технологии и системы финансовой   безопасности и др.

По мере углубления анализа все его объекты могут детализироваться.

Субъекты анализа (тот кто может проводить анализ):

а) коммерческие банки (отдельные банковские специалисты – экономисты, аналитики, соответствующие структурные подразделения);

б) контрагенты   и корреспонденты банка, включая Банк России;

в) кредитные организации;

г) государственные налоговые органы;

д) аудиторские фирмы:

е) местные и центральные органы власти;

ж) реальные и потенциальные клиенты банка;

з) прочие юридические и физические лица.  

-         отработка и детализация организационных моментов, в т.ч. выбор организационных форм проведения анализа, распределение обязанностей между отдельными субъектами анализа ;

-         подготовка и отбор первичных данных;

-         планирование аналитической работы, постановка задачи и определение целей;

-         разработка необходимого программного обеспечения и подготовка макета   выходных данных;

-         методологическое и информационное обеспечение аналитической работы.

2.       Предварительный этап.   Состоит из следующих шагов:

-         проверка достоверности, анализ качества и отбор данных;

-         группировка, комбинирование и структурирование данных;

-         расчет оценочных и нормативных абсолютных и относительных показателей.

3.       Аналитический этап. Включает:

-         описание полученных показателей на основе изучения динамики, структуры и группировок показателей;

-         сопоставление текущей позиции банка с результатами работы банков-конкурентов, с нормативными показателями, установленными ЦБ РФ;

-         окончательное изложение результатов исследования.

4.       Заключительный этап . Предполагает проведение:

-         оценки уровня и качества менеджмента банка;

-         выработку прогнозов и рекомендаций.

На организацию аналитической работы в банке влияет множество факторов, в т.ч.:

-         выбранная банком стратегия деятельности;

-         размер собственных средств (капитала);

-         величина банковских активов и их диверсифицированность;

-         численность персонала и уровень его квалификации;

-         наличие филиальной сети;

-         прочие.

Начало:

Урок первый. Введение в аналитику

 

Урок первый. Введение в аналитику (окончание урока)

Какое разнообразие видов и направлений анализа…

Существуют множество критериев, используемых для определения видов и направлений анализа банка. Рассмотрим некоторые из них.

1. В зависимости от характера пользователей информацией анализа – анализ банковской деятельности подразделяется – на внутренний и внешний.

Внутренний анализ осуществляется с позиций и для реализации целей функционирования самих хозяйственных субъектов (т.е. с точки зрения менеджеров и собственников банка), а внешний – с позиций всех тех, кто находится за его пределами, но имеет к нему свои интересы.

Применительно к коммерческим банкам наиболее существенные различия в содержании внутреннего и внешнего финансового анализа представлены в Таблице 1.

Таблица 1

Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего анализа

Сравниваемые признаки	Особенности
	Внутреннего анализа	Внешнего анализа
Предмет анализа	финансово-экономические процессы их факторы и результаты	Результаты финансово-экономические процессов
Объект анализа	финансовые результаты. рентабельность и финансовое состояние банка, экономическая эффективность и эффективность управления	Показатели финансовых результатов, рентабельности и финансового состояния банка
Субъект анализа	большинство банковских специалистов, менеджеры разных уровней и видов управления, аналитики. внутренние аудиторы и контролеры, руководство банка, привлекаемые аудиторы и консультанты	Аутсайдеры банка, органы надзора, собственники
Степень регламентации	решения органов управления банка	Международные и национальные стандарты
Объем используемой информации	вся система информации о деятельности банка и об окружающей его среде	в рамках действующей финансовой отчетности
Качество получаемой в результате анализа информации	носит в значительной степени вероятностный и субъективный характер	более объективно, т.к. анализ основывается на утвержденной надзорными органами информации по уже осуществленным операциям
Способы отражения информации	любые	на основе общепринятых принципов и стандартов учета
Виды анализа в зависимости от того, к какому времени относится используемая при его проведении информация	текущий, ретроспективный, перспективный анализ	Ретроспективный
Единицы измерения	любые	денежные безразмерные
Регулярность проведения	любые	установленная нормативными актами
Степень ответственности	дисциплинарная	административная

Следует отметить, что традиционно выделяют три основных типа проведения внутреннего анализа:

1)  Поисковый анализ. Поисковый анализ данных нацелен на выделение в имеющийся информации (т.е. данных о настоящем и прошлом) систематически проявляющихся связей и закономерностей. Следовательно, цель поиска – устойчивые связи и закономерности, существующие в данных, в показателях, но не выявленные в ходе анализа ранее.

2)  Рутинный анализ. Анализ, основанный на расчете предписанных нормативов и показателей. Он практически не воспринимается банкирами как элемент аналитической работы, но его проведение обязательно для всех кредитных организаций.

3)  Целевой анализ. Осуществляется непосредственно по заданию руководства. Сочетает в себе элементы поискового и рутинного анализа с применением большого числа экономических показателей и базируется на всей, имеющейся в распоряжении аналитика, информации.

2. В зависимости от спектра изучаемых вопросов анализ финансово-хозяйственной деятельности банка делится на полный и тематический. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. При полном анализе изучаются все стороны работы банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, при тематическом затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности банка (например, анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов, финансовых результатов, анализ ликвидности, рискованности операций и т.д).

3. В зависимости от периода, за который проводится анализ, анализ может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный, ежедекадный месячный, квартальный, полугодовой, годовой.

4. В зависимости от частоты проведения:

    систематический;

    периодический;

    эпизодический;

    разовый.

5. Исходя из целей и характера исследований, различают предварительный, оперативный (контрольно-оперативный), итоговый (окончательный, последующий) и перспективный (стратегический, прогнозный) анализ.

Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления банком каких-либо операций.

К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли.

Итоговый анализ используется при определении эффективности деятельности банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности. Перспективный – для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики. Его разновидностями являются:

        фьючерсный анализ;

        экстраполятивный и интерполятивный анализ (основаны на двух видах прогнозирования: экстраполяции и интерполяции, которые предполагают нахождение отсутствующего показателя внутри и соответственно вне существующего ряда динамики);

        вариантный анализ (предполагает сравнение нормативных и нескольких вариантов фактических показателей);

        конъюнктурный анализ;

        экспериментальный анализ и др.

6. В зависимости от объекта исследования анализ баланса банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной, народнохозяйственный (анализ масштабности активно-пассивных операций).

Функциональный анализ позволяет выявить специализацию деятельности коммерческого банка, его место в системе взаимоотношений банков, возможные формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами этой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций.

Структурный анализ производится по видам банковских операций. Посредством данного анализа определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли.

Операционно-стоимостной анализ углубляет исследование доходности банка и дает представление о стоимости и рентабельности (или убыточности) конкретных операций. Он позволяет оценить значимость каждого вида операций в формировании прибыли банка и выработать основные направления депозитно-ссудной политики банка по отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода.

Народнохозяйственный анализ позволяет определить масштабность активно-пассивных операций и банковской прибыли, а также степень участия коммерческого банка в формировании денежной массы и ссудного фонда страны. Анализ масштабности активно-пассивных операций проводится путем сопоставления масштабов конкретных видов операций со средним уровнем аналогичных показателей или их абсолютными масштабами по банковской системе в целом.

7. В зависимости от субъекта проведения анализа выделяют следующие виды анализа деятельности коммерческого банка:

        внутренний самоанализ банков, проводимый ими самими;

        дистанционный анализ банков, в том числе банков-контрагентов (анализ деятельности и её финансовых результатов, структуры и динамики собственного капитала, ресурсной базы и активов, факторов устойчивости финансового состояния банка на основе его официальной и публикуемой отчетности);

        анализ банков с целью составления их рейтинговых оценок. Существующие методы рейтинговой оценки банков основываются на анализе таких факторов как:

      перспективы развития банковской системы и банковского сектора;

      способность банка адаптироваться к внешней среде;

      наличие необходимых ресурсов (персонала, информационных технологий и т.п.);

      качество операционных отделов банка;

      эффективность механизмов управления и контроля;

      качество управленческого персонала (опыт работы, образование и др.);

      устойчивость результатов текущей деятельности и обоснованность банком выбранной стратегии;

      соответствие уровня рисков собственным фондам банка;

      способность банка к увеличению собственных средств и др.

8. В зависимости от источников информации, используемых для анализа: финансовый анализ, управленческий анализ.

9. В зависимости от используемых критериев оценки Гиляровской Л.Т. выделяются следующие виды анализа: экспертный, трендовый, рейтинговый, сравнительный, оптимизационный.

Говоря об основных направлениях экономического анализа коммерческого банка, их можно представить в виде 3-х блоков (приведённое деление достаточно условно, между ними существует органическое единство, они чаще всего дополняют друг друга):