- •1. Возникновение и развитие налогообложения.
- •Состав подакцизных товаров
- •Плательщики акциза
- •Сроки уплаты акцизов и предоставления отчетности
- •4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •Элементы налогового правонарушения
- •3 Основания отнесения деяния к налоговому правонарушению:
- •Налоговые проверки
- •[Править]Кто является плательщиком енвд?
- •[Править]Какие виды деятельности облагаются по этой системе?
- •[Править]Как перейти на енвд?
- •[Править]Как зарегистрировать деятельность, облагаемую енвд?
- •10. Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм
- •Что такое камеральная проверка?
- •Оформление результатов камеральной проверки
- •Последствия камеральной проверки
- •Процедура камеральной проверки
- •Продолжительность камеральной проверки
- •12. Классификация налогов может быть проведена по разным основаниям.
- •[Править]Особенности исчисления и взимания
- •[Править]Российская практика
- •[Править]Авансовые платежи по подоходному налогу
- •18. Дотации – субсидии, выделяемые нижестоящему бюджету на покрытие дефицита бюджета без заранее оговоренных условий.
- •[Править]Общие принципы исчисления налоговой базы
- •21. Налоговое право и налоговое законодательство России
- •5.4. Налоговые правоотношения
- •23. Налоговые преступления юридические лица
- •Обязанности регистрирующих органов
- •26. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты
- •[Править]Свойства
- •[Править]Виды
- •Внереализационные доходы
- •28. Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений
- •Налоговые агенты - источники выплаты дохода
- •Подтверждение постоянного местопребывания
- •У контролеров свои правила
- •Какие ставки надо применить?
- •Отчетность налогового агента
- •И еще немного особенностей
- •32. Подоходный налог (ндфл)
- •Ставки подоходного налога (ндфл) в Российской Федерации
- •[Править]Функции налоговой системы
- •[Править]Принципы построения налоговой системы
- •36. Представительство в налоговых правоотношениях
- •Статья 25. Сборщики налогов и (или) сборов
- •37. Выездная налоговая проверка
- •Оформление результатов налоговой проверки
- •38. Правовая характеристика налогов и сборов, взимаемых за пользование природными ресурсами
- •39. Характеристика основных положений Налогового кодекса рф
- •Источники налогового права. Система источников налогового права
- •42. Порядок проведения документальной проверки
- •Состав проверяемых первичных учетных документов
- •Оформление акта документальной проверки
- •Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на усн
- •48. . Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение
- •Методы взимания налогов
Какие ставки надо применить?
На доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, установлена налоговая ставка в размере 20%. Исключение составляют доходы от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок, по которым установлена ставка 10% (п. 2 ст. 284 НК РФ). Особые ставки установлены Налоговым кодексом в отношении доходов в виде дивидендов, в том числе выплачиваемых иностранным организациям. В этом случае они равны 15% в силу пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ.
Отчетность налогового агента
В соответствии со ст. 24 и п. 4 ст. 310 НК РФ информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период налоговый агент представляет в налоговый орган по месту своего нахождения по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ст. 289 НК РФ. Такое сообщение должно представляться по форме, установленной Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@ и заполняемой в соответствии с Приказом МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275.
Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей (п. 3 ст. 289 НК РФ).
Распространяется этот порядок на периоды, в которых фактически производились выплаты доходов иностранной организации (Письмо УФНС России по г. Москве от 20.05.2008 N 20-12/048113). Налоговый расчет составляется отдельно в отношении каждого отчетного периода, в котором производились выплаты доходов иностранным организациям - налогоплательщикам. Нарастающим итогом с начала года он не составляется (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.06.2008 N 20-12/060969).
При отсутствии обязанности по исчислению, удержанию у иностранной организации и перечислению в бюджет налога российская организация, являющаяся источником выплаты дохода, не имеет возможности представить в налоговый орган сведения о суммах удержанных за соответствующий период налогов ввиду отсутствия таковых и, следовательно, не может быть привлечена к налоговой ответственности за неисполнение обязанности по представлению данной информации (Постановление ФАС ПО от 12.03.2009 N А72-5266/2008). В то же время при наличии такой обязанности неудержание налога не освобождает от необходимости представления в налоговый орган указанных сведений (Постановление ФАС УО от 06.03.2008 N Ф09-184/08-С3).
Примечание. Налоговый расчет в отношении выплат, произведенных в пользу иностранных организаций, составляется в отчетном (налоговом) периоде. Нарастающим итогом с начала года налоговый расчет не составляется.
Федеральным законом от 29.06.2004 N 58-ФЗ в п. 1 ст. 34.2 НК РФ внесены изменения, согласно которым право налоговой службы утверждать формы расчетов по налогам, ранее предусмотренное п. 3 ст. 31 НК РФ в действовавшей на тот момент редакции, было передано Минфину. Но упомянутые приказы МНС продолжают действовать, потому что в соответствии со ст. 78 Федерального закона N 58-ФЗ нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, принятые до вступления в силу данного Федерального закона, действуют вплоть до признания их утратившими силу или принятия соответствующих нормативных правовых актов уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.
Даже если иностранная организация - получатель дохода уведомила налогового агента, что выплачиваемый доход относится к ее постоянному представительству в РФ и в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ в распоряжении налогового агента находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, но доходы относятся к тем, которые указаны в п. 1 ст. 309 НК РФ, налоговый агент должен представить в налоговую инспекцию расчет в отношении таких выплат (Письмо УФНС России по г. Москве от 07.07.2008 N 20-12/064111).
При этом в разд. 1 налогового расчета заполняются графы 1 - 7 (графы 8 - 12 не заполняются), в разд. 2 - графы 1 - 8 (графы 9 - 13 не заполняются).
Внимание! Если иностранная организация оказывает услуги российской организации за пределами территории РФ, у российской организации отсутствует обязанность по заполнению и представлению налогового расчета в отношении доходов, полученных иностранной организацией от источника в РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.11.2007 N 20-12/105707).