2) Дт10-Кт60/неот.Пост. (сторно)

3) Дт 10 – Кт 60/1

и делается новая запись на основании счета-фактуры Дт 10 – Кт 60/1.

Учет ведется в журнале-ордере №6 (сочетаются аналитич. и синтетич. учет)

Учет авансов и предоплат, выданных поставщикам

Дт 60/авансы выдан. – Кт 50, 51, 52 – выдан аванс поставщику

Дт 68 – Кт 76 – отражен налоговый вычет по выданному авансу

Дт 10 – Кт 60 – получены материалы

Дт 19 – Кт 60 - отражен НДС по приобретенным материалам

Дт 68 – Кт 19 – отражен налоговый вычет по НДС

Дт 76 – Кт 68 – восстановлен налоговый вычет с аванса

Дт 60 – Кт 60/ав.выд. – зачтен ранее выданный поставщику аванс.

Учет расчетов с использованием векселей

На сч.60 учитываются товарные векселя, выданные под приобретенные ТМЦ. К сч.60 открываются субсчет – векселя выданные:

Дт 10, 15, 41, 20, 23, 25, 26 – Кт 60/векс.выд. – получены ТМЦ, оплаченные векселем

Дт 19 – Кт 60/векс.выд. – отражен НДС

Дт 68 – Кт 19 – отражен налоговый вычет по НДС

Дт 60/векс.выд. – Кт 51 – погашен вексель

Если вексельная форма применяется позднее, текущая кредитная задолженность переносится с субсчета на субсчет внутри сч.60.

Дт 60/1 – Кт 60/векс.выд.

В случае погашения кредиторской задолженности перед поставщиком путем передачи векселя, полученного от покупателя Дт 60/1 – Кт 62/векс.получ.

Передача векселя не означает погашения обязательства до момента погашения векселя, поэтому обязательства учитываются на сч.009 – обеспечение обязательств и платежей выданные.

15. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками.

Учёт ведётся на 62 – АП счёт.

Если право собственности переходит к покупателю в момент отгрузки и оплата производится после отгрузки сч. 62 – активный.

Если договором предусмотрена предварительная оплата, сч. 62 – пассивный с момента получения предоплаты до момента отгрузки. Учёт ведётся в ж/о №11.

62 – 90 – начислена выручка за реализованную продукцию на товары, работы, услуги.

62, 76 – 91 – отражена выручка при продаже прочих активов (основные ср-ва, материалы, финансовые вложения, дебитор. задолж.)

50, 51, 52 – 62 – получена выручка от покупателей.

Дебиторская задолженность по которой истёк срок исковой давности (3г) списывается на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя.

При создании резерва задолженность списывается 63 – 62.

Списанная задолженность учитывается за балансом в течении 5 лет на сч. 007 – На списанную сумму делается запись Дт 007.

Если по истечении 5 лет задолженность не получена она списывается Кт 007.

Если в течении 5 лет денежные средства поступают, 50, 51 – 91

Кт 007.

Учёт авансов, полученных от покупателей

Открывается субсчет 62/расчёты по авансам полученным.

Дт 51 – Кт 62/ав.пол. – получен аванс от покупателя.

62/ав.п. – 68 – начислен НДС.

62 – 90 – начислена выручка при отгрузке продукции.

90 – 68 – начислен НДС с выручки.

68 - 62/ав.п. – восстановлен НДС с аванса.

62/ав.п. – 62 – зачтён ранее полученный аванс.

Субсчет 62 по авансам полученным – П. Сальдо по счёту означает сумму полученных авансов по невыполненным договорам.

Пример: ЗАО «Олимп» перечислило ООО «Сатурн» аванс – 59000 в том числе НДС 9000 под поставку материалов. Материалы были поставлены согласно договору на сумму 118000 + НДС18000.

ООО «Сатурн»

1. 51 – 62/ав.п. – 59000

2. 62/ав.п. – 68 – 9000

3. 62 – 90 – 118000

4. 90 – 68 – 18000

5. 68 – 62/ав.п. – 9000

6. 62/ав.п. – 62 – 59000

7. 51 – 62 – 59000

Учёт расчётов с покупателями с использованием векселей

Открывается субсчет 62/векселя полученные.

62/ав.п. – 90, 91 – получен от покупателя вексель при отгрузке.

90, 91 – 68 – Начислен НДС в том числе с % по векселю.

51 – 62/век.п. – погашен вексель покупателем.

Если вексельная форма применяется после совершения сделки, задолженность переписывается по субсчетам 62 счёта.

Дт 62/век.п. – Кт 62