47. Учёт добавочного капитала.

Доб.капитал-прирост собственного капитала,образованный в результате деятельности предпрития.Учёт ведётся на счёте 83(пассивный)

Доб.капитал формируется за счёт: 1. Переоценки основных средств

01-83 произведена дооценка основных средств

83-02 дооценка амртизации. Если при проведении уценки ранее дооценивавшегося объекта:

83-01 произведена уценка основных средств

02-83 произведена уценка амортизации

2.эмиссионный доход. 75-83 отражён эмиссионный доход. Пример: АО выпустило 100 акций по номинальной стоимости 1000р. за шт.акции были размещены по 1300 р.

75-80 100000(100*1000)

50,51-75 130000(100*1300)

75-83 30000

3. курсовая разница по вкладу в иностранной валюте. Пример:учредитель должен внести 1000$.на дату регистрации документов курс ЦБ- 30руб за 1$.на дату поступления средств – 32 руб.

75-80 30000

52-75.1 32000

75.1-83 2000

При формировании доб.капитала некоммерч.организаций суммы целевых средтсв включаются в доб.капитал: 86-83. Средства доб.капитала могут идти на пополнение устав.капитала: 83-80 или на проведение уценки: 83-01. Если выбывает объект основных средств,подвергавшихся дооценке, то сумма дооценки списывается на нераспределённую прибыль: 83-84.

48.Учет целевого финансирования.

Учет целевого финансирования за счет государственной помощи регламентируется ПБУ 13.

51-86-получены средства целевого финансирования.

Если бюджетные средства были получены на финансирование капитальных расходов (расходы на внеоборотные активы) в момент введения объекта в эксплуатацию 01-08, сумма целевого финансирования признается в составе доходов будущих периодов 86-98, а по мере начисления амортизации 20,23,25-02- часть суммы со счета 98 признается прочими доходами отчетного месяца 98-91.

Если бюджетные средства получены на финансирование текущих расходов в момент приобретения и оплаты материалов (10-60, 60-51),средства целевого финансирования списываются 86-98.

По мере отпуска материалов в производство 20,23-10 или начисления зарплаты 20,23-70, признаются прочие доходы 98-91.

Если условия предоставления средств не выполнены, они подлежат возврату в бюджет 86-51.

49. Учет налогооблагаемой прибыли.

В связи с применением главы 25 НК РФ в бух.учете возникли расхождения с требованиями нал.закон-ва.

Условный расход по налогу на прибыль(УРНП) – налог, начисленный с бух.прибыли = бух.прибыль*ставку налога

Постоянные разницы(ПР) – это доходы и расходы,которые формируют бух.прибыль, но не учитываюися при расчёте налогооблагаемой прибыли. ПР приводят к возникновению постоян.налог.обязательства(ПНО) = ПР*ставка налога

ПНО – налог на прибыль, который образуется в нал.учёте,но отсутствует в бух.Отражается: 99-68.

ПР могут привести к возникновению пост.налог.актива(ПНА) = ПР*ставку налога,который

ПНА – налог,формируется в бух.учёте,но отсутствует в нал.учёте.Отражается: 68-99.

Пример:

Предприятие затратило на представительские расходы 9000. Затраты на оплату труда 170000. В налоговом учете представительские расходы признаются в размере не более 4% от ФОТ.

Расходы в б\у 9000. Ограничение = 170000*4%= 6800. Расходы в нал. Учете = 6800. ПР=9000-6800=2200.

Бух. Приб< нал. Приб. ПНО= ПР*20%=2200*20%=440.

99-68 440 руб.

Временные разницы(ВР) – доходы и расходы которые формируют бух. Прибыль в одном отчетном периоде а нал.облагаемую в другом.

Вычетаемые ВР(ВВР) – доходы и расходы которые уменьшают бух.прибыль в текущем отчетном периоде, а нал.облагаемую в последующих. ВВР приводят к возникновению отложенного нал. Актива(ОНА)= ВВР*ставка налога.

Учет ОНА ведется на счете 09(активный).

09- 68 начислен ОНА

68- 09 списан ОНА

Пример:

Орг-я признает доходы и расхожды для целей нал.обложения кассовым методом. Во втором квартале орг-я получила материалы от плставщика- 590000. В том числе НДС 90000. и передала их в производство. В этом квартале фирма заплатила поставщику только 354000. В том числе НДС 54000. В след. Квартале произведен окончательный расчет.

1 кв.

10- 60- 500000

19- 60- 90000

68-19- 90000

20-10 500000

60-51-354000(54000- НДС)

В Б/У расходы -500000, в нал.учете 300000(2 кв.)

Бух.приб< нал.приб. ОНА= ВВР*20%=200000*20%= 40000

09-68-40000

3кв.

60-51 230000(36000- НДС)

Бух. Расходы= 0. нал. Расходы = 200000. бух.прибыль>нал.прибыли.

68-09 40000(200000*20%)

Налогооблагаемая временная разница(НВР)- доходы и расходы которые увеличивают бух. Прибыль в текущем отчетном периоде, а нал.облагаемую в следующих. НВР приводит к возникновению отложенного нал.обязательства(ОНО). ОНО= НВР*20%. Учитывается на счете 77(пассивный)

68-77 начислено ОНО

77-68 списано ОНО

Пример:

Во 2 кв. предприятие отгрузило покупателю товары на сумму 354000. в том числе НДС 54000. Покупатель оплатил во 2кв. только 177000. в т.ч. НДС 27000.

В 3кв. покупатель полностью погасил задолженность. Предприятие применяет кассовый метод.

2кв.

62-90 354000

90.3- 68- 54000

51-62- 177000(27000 НДС)

Бух.доходы= 300000. в нал.учете 150000. бухюприбыль> нал. Прибыли. ОНО= 150000*20%= 30000.

68-77- 30000.

3кв.

51-62- 177000(27000 НДС) бух.доходы=0. нал.доходы= 150000.

Бух.прибыль<нал. Прибыль. 77-68- 30000(150000*20%)

Текущий нал на прибыль – сумма налога, подлежащая уплате по данным налоговой прибыли, сформированной в налоговом учете.

ТНП= УРНП(99-68) + ПНО(99-689) - ПНА(68-99) + ОНА(09-68) – ОНО(68-77)