6. Учет операций по специальным счетам

Аккредитивы – 55/1

55/1 – Аккредитивы – предназначены для учета выставленных предприятием покрытых (депонированных) аккредитивов.

При открытии аккредитива делается запись

55/1-51,52

55/1-66 – открыт аккредитив за счет кредита банка

При расчетах с поставщиком делается запись – 60-55/1

При неиспользовании аккредитива сумма восстанавливается на тот счет с которого были взяты средства

51,52,66-55/1

Если аккредитив открыт в валюте, может образовываться курсовая разница

55/1-91 – отражена положительная курсовая разница

91-55/1 – отражена отрицательная курсовая разница

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк поставщика списывает деньги с открытого у него счета банка покупателя. Затем банк покупателя списывает деньги со счета покупателя на свой счет.

В этом случае непокрытый аккредитив учитывается на счете 009.

В момент открытия аккредитива (гарантированного) делается запись Дт 009.

После использования аккредитива Кт счета 009 и делается запись 60-51,52

Поставщик учитывает открытый на него гарантированный аккредитив по Дт счета 008 – обеспечение обязательств и платежей полученные.

Аналитический учет по субсчету 55/1 ведется отдельно по каждому выставленному аккредитиву.

Чековые книжки – 55/2

Счет 55/2 – предназначен для учета расчетов чеками. Выписанный чек должен иметь денежное обеспечение в виде средств предварительно депонированных на специальный банковский счет.

После выдачи предприятиям расчетных чеков делается запись – 55/2-51,52,66

Чековая книжка хранится у предприятия в кассе, чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на счете 006.

В момент выдачи чека он списывается со счета 006 однако его выдача не является погашением обязательства по оплате .

Задолженность погашается после того как будет получена выписка со специального счета и будет сделана запись 60-55/2

Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке. Рекомендуется открыть аналитические счета:

55/2.1 – неиспользованные чеки.

55/2.2 – выданные чеки.

55/2.3 – аннулированные чеки.

По чекам выданным но не предъявленным к оплате суммы остаются на специальном счете.

Не использованные чеки возвращаются в банк а суммы восстанавливаются на те счета с которых были выданы чековые книжки – 51,52-55/2.

Депозитные счета – 55/3

Данный счет предназначен для учета денежных средств вложенных в банковские вклады.

Открытие депозитного вклада отражается – 55/3-51,52

При возврате делается обратная запись – 51,52-55/3

Если проценты будут получены в конце срока депозита они начисляются – 55/3-91

Если проценты получаются ежемесячно – 76/3-91

Проценты полученные – 51-55/3,76/3

Предприятие может использовать для расчетов банковские карты.

С банком заключается договор на открытие специального карточного счета (СКС)

55/скс-51,52 – открыт СКС

Сама карточка оприходуется по стоимости ее изготовления как денежный документ – 71-55/3 – выдана карточка подотчетному лицу

10,41,26,44-71 – отражены расходы оплаченные подотчетным лицом на основании авансового отчета.

При получении выписки со специального счета делается запись –

71-55/скс – списана сумма с карточного счета израсходованная подотчетным лицом

При возврате карточки делается запись – 50/3-71

По истечении срока действия карты её стоимость списывается на общехозяйственные расходы – 26-50/3

При журнально-ордерной форме учета операции по специальным счетам отражаются в журнале-ордере№ 3 на основе выписок банка.