42. Учет прочих доходов и расходов

Учет ведется на сопоставляющем счете 91

Открываются след. Субсчета:

91/1 – прочие доходы

91/2 – прочие расходы

91/3 – сальдо прочих доходов и расходов

Учет ведется аналогично счету 90

1. Реализация ОС, НМА, материалы

62 – 91/1 – начислена выручка

91/2 – 68 – начислен НДС

91/2 – 01,02,04 – списана учетная стоимость активов

2. Сдача имущества в аренду

76 – 91/1 – начислена арендная плата

91/2 – 02 – начислена амортизация по арендованному имуществу

3. Доходы и расходы по заемным средствам

76/3 – 91/1 – начислены % (дивиденды) к получению

91/2 – 66,67 – начислены % по полученным кредитам/займам

4. Операции по формированию оценочных резервов

91/2 – 14,63,59

5. Штрафные санкции к получению и уплате

76/2 – 91/1 – предъявлена претензия к получению

91/2 – 60,62,76 – начислены штрафы к уплате

6. Доходы, связанные с безвозмездным получением ценностей

98 – 91/1 – списана часть безвозмездно полученных активов

7. Списание задолженности по истечению срока исковой давности

60 – 91/1

43. Учет прибыли и убытков

Учет ведется на счете 99. На нем отражается конечный финансовый результат, который включает результат от обычного вида деятельности и прочей деятельности, включая чрезвычайные доходы и расходы.

По дебету счета отражаются убытки, налог на прибыль и санкции за нарушение налогового законодательства.

По кредиту счета отражается прибыль.

Сопоставлением дебетового и кредитового оборота в конце года определяется чистая прибыль или убыток за отчетный год, который присоединяется к нераспределенной прибыли (к убытку) прошлых лет. Эта операция называется реформацией баланса.

Дт 90/9-Кт 99 – отражена прибыль от реализации за отчетный месяц.

Дт 99-Кт 90/9 – отражен убыток.

Дт 91-Кт 99 – отражена прибыль от прочей деятельности.

Дт 99-Кт 91/9 – убыток от прочей деятельности

Дт 99-Кт 68 – начислен налог на прибыль

Дт 99-Кт 68 – начислены налоговые санкции за нарушение налогового законодательства

Дт 99-Кт 10,41,76 – отражены чрезвычайные расходы

Дт 10-Кт 99 – отражены чрезвычайные доходы

Дт 99-Кт 84 – списана прибыль по результатам отчетного года на прибыль прошлых лет

Дт 84-Кт 99 – списан убыток по результатам отчетного года.

Счет 99 на конец года закрывается и сальдо на конец года не имеет.

44. Учет уставного капитала

Счет 80 – Уставный капитал предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации; счет пассивный записи по счету производятся только после регистрации учредительных документов.

Аналитический учет ведется по учредителям организации, по стадиям формирования капитала, по видам акций.

75/1-80 – отражено формирование уставного капитала

50,51,10,41-75/1 – внесены вклады учредителями

Учредители могут принять решение увеличить уставный капитал.

75/1-80 – увеличен уставный капитал за счет дополнительных взносов учредителей

84-80 – увеличен уставный капитал за счет нераспределенной прибыли

83-80 – увеличен уставный капитал за счет добавочного капитала

80-84 – уменьшен уставный капитал с целью приведения его в соответствие с чистыми активами

80-81 – уменьшен уставный капитал за счет аннулирования акций

В простом товариществе поступления вкладов товарищей отражаются - 01,10,41,50,51-80

Возврат имущества обратной проводкой (80-01,10,41,50,51)