23. Учёт расчетов с учредителями.

75.1 – расчеты по вкладам в уставный капитал.При формировании уставного капитала на сумму,зафиксированную в учред.документах делается запись: 75.1 – 80.

75.1 активный, по дебету-задолженность учредителей по вкладам в устав.капитал,по кредиту-погашение задолженности путём внесения вклада: 08,10,41,50,51,52-75.1 – внесён вклад учредителями. Если вносится имущество,оно оценивается по согласованной стоимости между учредителями.При размещении акций по цене выше номинальной,у предприятия возникает эмиссионный доход, который относится на добавочный капитал: 75.1 – 83.

75.2 – расчёты по выплате доходов,счёт пассивный,по кредиту-задолженность предприятия перед учредителями по доходам,по дебету-погашение задолженности.

84 – 75.2 начислены дивиденды учредителям

82 – 75.2 начислены дивиденды за счёт резервного капитала

84,82 – 70 начислены дивиденды работникам-акционерам предприятия

75.2,70 – 68 удержан налог с дивидендов. для резидентов-9%.для не резидентов -15%

75.2,70 – 50,51 выплачены дивиденды за вычетом удержанного налога

24 Учет внутрихозяйственных расчетов.

Предприятия могут иметь структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс. Для учета расчетов применяется счет 79, к которому отрываются субсчета:

79/1-расчеты по выделенному имуществу

79/2-расчеты по текущим операциям.

Переданное имущество у головной организации отражаются проводкой 79/1-01,04,07,10.

Вместе с имуществом передается накопленная амортизация 02,05-79/1.

В учете филиала проводки обратные 01,04,07,10-79/1-получено имущество.

79/1-02,05-принята амортизация.

Возврат имущества отражается обратными записями.

79/2-расчеты по текущим операциям.

79/2-10,20,41,43,70-переведены ценности и расчеты из головной организации в филиал и наоборот.

79/2-50,51,52-перечислены денежные средства головной организации в филиал и наоборот.

Возврат имущества отражается обратными записями. Если филиалы выделены на отдельный баланс, движение ценностей отражается внутри счета по субсчетам. Например: 43/2-43/1 -передана готовая продукция из головной организации в филиал.

79/3-расчеты по доверительному управлению.

По договору доверительного управления имущества:

Одна сторона-учредитель управления передает другой стороне - доверительному управляющему на определенный срок имущества на доверительном управлении.

79/3-01,04,58-переданы активы в доверительное управление.

02,05-79/3-передана амортизация по имуществу

Возврат имущества отражается обратными записями. У доверительного управляющего операции отражаются зеркально.

79/3(76/3)-91-начислен доход в учете учредителя

51-76/3(79/3)-получен доход.

25. Экономическое содержание материально-производственных запасов и задачи их учета

Основным нормативным документом по учету материально-производственных запасов является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Минфином РФ 09.06.01 № 44н, введенное в действие с 1 января 2002 г.

МПЗ включают: материалы, гот. продукция, товар.

Единицей учета яв-ся номенклатурный номер.

Материалы принимаются к учету по фактической себестоимости.

При отпуске МПЗ оцениваются по: себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости и методом ФИФО.

В балансе МПЗ отражаются по фактической себестоимости исходя из используемого способа оценки запасов.

Приобретая матер. ценности пред-ие оплачивает поставщику по оптовым ценам, также оно несет расходы связанные с ТЗР фактич. себестоимость материалов будет включать цену покупки + ТЗР

При поступлении материалов кладовщик заполняет приходной ордер и заносит карточку в учет складского материала стоимость материалов фиксируется в счете-фактуре. Предприятие может вести учет поступ. мат-ов с исп-ем счетов 15-16 и без них.

Если матер-лы поступили, а док-ты нет то имеет место неотфактурированные поставки:

Без исп-ия счетов 15-16: Дт 10(неот) Кт 60 на сумму отраж-ую в договоре.При поступлении док-ов эта запись сторнируется и делается новая Дт 10 Кт 60

При исп счетов 15-16: Дт 10 Кт15 по учетной цене при поступ-ии матер-ов.

Если док-ты поступили, а матер-лы нет:

Без исп-ия счетов 15-16: Дт 10(мат) Кт 60 при поступ-ии матер-ов запись сторнируется и делается новая Дт 10 Кт 60

При исп счетов 15-16: при поступ-ии док-ов Дт 15 Кт 60 при поступлении матер-ов Дт 10 Кт 15

Если матер-лы поступили, а право собственности на них еще не перешло, матер-лы учитывабтся на счете 002

10.1 сырье и матер-лы

10.2 полуфабрикаты и комплектующие

10.3 топливо

10.4 спец-е матер-лы, тары

10.5 запчасти

10.6 прочие матер-лы

10.7 матер-лы переданные на переработку на сторону

10.8 строит-ые матер-лы

10.9 инвентарь и другие принадлежности

При обнаруж-ии излишков 10 – 91, недостатки 94 – 10

С недостачи восстановлен НДС 94 – 68 (18%)

73.2-94 отнесена недостача на виновное лицо

73-98 отражена разница м/у рыночной и учетной стоимостью недостающих ценностей

91-94 списана недостача при отсутствии виновных лиц

Основными задачами бухгалтерского учета материально-производственных запасов являются следующие:

1.Правильное и своевременное оформление первичных документов поступления и расходования материальных ценностей.

2.Контроль за сохранностью материальных ценностей путем инвентаризации и проверки их на местах хранения материально-ответственным лицом.

3. Постоянный контроль за целесообразным расходованием материальных ценностей.

4. Контроль за наличием материальных запасов согласно утвержденным нормам.

5. Периодическая сверка данных бухгалтерского учета с отчетностью материально ответственных лиц.

Для выполнения вышеперечисленных задач руководитель организации и главный бухгалтер должны правильно организовать складское хозяйство, располагать соответствующей первичной и сводной документацией и налаженным документооборотом.