19. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Учет ведется на счете 68, счет пассивный. По кредиту счета отражается задолженность.

Учет налога на прибыль

Дт 99-Кт 68 – начислен налог на прибыль.

Ставка налога 20%.

НДС

Учет НДС ведется на счетах 19 и 68. НДС подлежащий уплате в бюджет определяется как разница между суммой исходящего НДС (68 счет) и входящего НДС (19 счет).

НДС исходящий – Дт 90-Кт 68 – по реализованной продукции, работам и услугам.

Дт 91-Кт 68 – начислен НДС по реализованным ОС, материалам, активам.

Дт 62/авансы полученные - Кт 68 – начислен НДС с полученного аванса.

Дт 91-Кт 68 – начислен НДС по штрафам, неустойкам.

Входящий НДС:

Дт 19-Кт 60,76

Дт 68-Кт 19 – отражен налоговый вычет по НДС

Дт 68 – Кт 51 – перечислена задолженность по НДС в бюджет.

Ставка налога 18%.

НДФЛ

Ставка налога 13%.

Дт 70-Кт 68 – начислен НДФЛ с заработной платы.

Дт 75-Кт 68 – удержан НДФЛ с дивидендов

Дт 76-Кт 68 – удержан НДФЛ с вознаграждения лица, не являющегося работником организации

Акцизы

Учет ведется аналогично НДС.

Налог на имущество

Дт 91-Кт 68 – начислен налог на имущество.

Налоги включаемые в затраты

Дт 20,23,25,26,29-Кт 68 – начислен транспортный налог

Дт 20,23,25,26,29-Кт 68 – начислен земельный налог, НДПИ, водный налог и т.д.

Пошлины

Дт 08,10,41-Кт 68 – начислены импортные таможенные пошлины

Дт 08,10,41-Кт 68 – начислена гос. пошлина, если она связана с приобретением ценностей

Дт 20,26,44-Кт 68 – начислена гос. пошлина, связанная с текущей деятельностью организации

Дт 91-Кт 68 – начислена гос. пошлина по судебным разбирательствам

Дт 99-Кт 68 – начислены штрафные санкции, подлежащие уплате

Дт 68-Кт 51 – перечислены штрафные санкции.

20. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами (76/1, 76/2)

76/1 – расчет по имуществу и личному страхованию; начисление страховых платежей отражают:

08/3-76/1 – в строительстве

20,25,26,29,44-76/1 – по страхованию имущества и персонала

97-76/1 – начислен единовременный страховой платеж за несколько месяцев или лет.

08,20,23,25,26-97 – затраты равномерно списываются на потребителя

76/1-51 – перечислены страховые платежи страховой компании

76/1-10,41,43,01 – списана стоимость утраченных ценностей в результате наступления страхового случая.

51-76/1 – поступила страховая выплата

76/1-99 – отражено превышение страховой выплаты над потерей

99-76/1 – отражено превышение потерь над страховой выплатой

76/1-73 – начислено страховое возмещение причитающееся работнику

51-76/1 – получено страховое возмещение для работника

73-51 – выплачено страховое возмещение работнику

76/2 – расчеты по претензиям, субсчет активный; учитывается ущерб причиненный поставщиками, банками и другими организациями.

76/2-60 – предъявлена претензия на несоответствие цен, качества, недостачи груза.

76/2-10,41,20,23 – обнаружена недостача по приходуемым ценностям.

76/2-51,52 – предъявлена претензия банку за ошибочно списанную сумму.

76/2-91 – предъявлена претензия на сумму штрафов, пеней предъявленных поставщику, подрядчику, покупателям

50,51-76/2 – поступила сумма в удовлетворение претензии

Если претензия не удовлетворена она списывается на тот счет, с которого открывалась – 10,20,23-76/2

При начислении штрафов и неустоек с суммы удерживается НДС – 91-68