7. Учет финансовых вложений

Ф. в. – вложение свободных ден. средств и др. активов не связанных с основной деятельностью и создание объектов длительного пользования. Эти вложения осуществляются с целью получения дополнит. дохода.

Финансовые вложения классифицируются по признакам:

1) по связи с уставным капиталом;

2) по формам собственности;

3) по срокам, на которые произведены (долгосрочные, краткосрочные).

По Дт счета 58 учитывается приобретение ЦБ.

По Кт счета 58 учитывается продажа или погашение.

К сч. 58 открываются субсчета

58/1 - Паи и акции.

Дт 58/1 Кт 30, 51, 52 - переданы ден. средства в счет вклада в уст. капитал др. предприятия.

При передаче имущ-ва в счет вклада в Уст. капитал может возникнуть разница м/у учетной ст-стью им-ва и согласованной м/у учредителями.

Сущ-ет 3 варианта:

1. ДТ 58/1 Кт 91 – отражена согласованная ст-сть переданного им-ва.

Дт 02 Кт 01 – списана амортиз-я по осн. ср-вам.

Дт 05 Кт 04 – списана амортиз-я по немат. Активам.

Дт 91 Кт 01, 04, 10, 41, 43, 58 – передано им-во по учетной оценке.

2. Дт 58/1 Кт 01, 04, 10, 41, 43, 58 – списана уч. Ст-сть переданного им-ва.

Дт 02 Кт 01, Дт 05 Кт 04 – списана амортиз-я

3. Дт 58/1 Кт 76 – отражена соглас-я ст-сть переданного им-ва.

Дт 02 Кт 01, Дт 05 Кт 04 – списана амортиз-я

Дт 76 Кт 01, 09, 10, 41, 43, 58 – списана учетн. Ст-сть им-ва.

Дт 76 Кт 91 – отражена прибыль от передачи им-ва.

Дт 91 Кт 76 - -//- убыток

Дт 19 Кт 68 – Восстановлен НДС по переданному им-ву

Дт 58 Кт 19 – списана сумма НДС по переданному им-ву.

Доходы, кот. Относятся к полученным от др. орг-ии отражаются Дт 76/3 Кт 91.

При продаже доли или акции:

91-58/1 – списана учетн. Ст-сть продаваемых акций или доли.

76-91 – отражена выручка от продажи долей или акций.

Операции с ф. в. НДС не облагаются.

50,51,52,01,04,10,41,58 – 58/1 – отражен возврат им-ва при выходе учредителей.

58/2 – долговые цен. Бумаги. Учитывается движение инвестиций в облигации, финн. Векселя, переводные векселя 3их лиц, полученые в опл. Товара.

Приобрет-е долговых бумаг отраж-ся: 58/2 – 60,76 – начислена задолженность перед продавцом цен. Бум. и различными посредниками; 60, 76 – 51 – оплачена ст-сть цен. Бум.

1. если покупн. Ст-сть > номин-ой – разница сплюсовывается 76/5 – 58/2 на часть разницы м/у покупной и номин. Ст-стью или сумма определяется делением общей разницы на кол-во выплат за весь срок обращения цен. Бумаги.

76/3-91 – на разницу м/у суммой причитающегося дохода и суммой предыдущ. Проводки.

2. если номин. Ст-сть > покупной 58/2 – 91 на часть разницы м/у номин. И покупн. Ст-стью. 76/3 – 91 – на сумму причитающегося дохода от эмитента.

Продажа облигаций отраж-ся ч/з сч 91: Дт 91 Кт 58/2 – списание облигаций.

58/3 – Предоставленные займы.

58/3 – 50,51,52,10, 41,43 – переданы активы по договору займа.

76/3 – 91 – начислены % по предоставленному займу.

51 – 70/3 – получены %ты

30,51,52 – 58/3 – отражен возврат займа.

58/4 – «Вклады по договору простого товарищества» учет аналогично 58/1.