Частина I. Теоретичні основи оподаткування і структура податкової системи України

Тема 1. СутНІСТЬ податків

План

1. Оподаткування і бюджетний процес.

2. Поняття податку.

3. Елементи податку.

4. Співвідношення податку, мита, збору.

1. Оподаткування і бюджетний процес

С

Вартість усіх матеріальних благ, створених суспільством за певний час і призначених для задоволення сукупних суспільних потреб в економіці

труктура ВВП у вартісній формі:

ВВП		с	- вартість спожитих засобів виробництва
		v	- заробітна платня
		m	- прибуток

v + m = ВНД (валовий національний доход)

Основним методом перерозподілу ВВП є пряме вилучення державою певної частини ВВП на свою користь для формування централізованих фінансових ресурсів (бюджету), що складає фінансово-економічну сутність податків. Цей перерозподіл здійснюється безпосередньо з ВНД.

Бюджет

I

а

б

в

ВВП

=

с

+

v

+

m

II

I – державний бюджет.

II – первинний розподіл ВВП.

а, б, в – перерозподільні відносини.

2 . Поняття податків

Податки – це фінансові відносини, що виникли в процесі розподілу ВВП з приводу вилучення державою частини ВНД і перерозподілу її з метою фінансування державних витрат		податок є відчуженням частини власності суб'єктів на користь держави
		законність встановлення і введення податків
Характерні ознаки податків		податок – це обов'язковий внесок
		внесення податку до бюджету відбувається в грошовій формі
		безоплатність сплати податків (однобічність, безеквівалентність, безповоротність)
		податки вносяться до бюджету або до позабюджетних фондів
		податки - це абстрактні нецільові платежі

У вузькому значенні податок – це певний грошовий платіж, що здійснюється платником до бюджету або до позабюджетного фонду в установленому порядку

У широкому значенні податок – це система відносин, що включає ряд складових (елементів)

3. Елементи податку

Елементи податку		Суб'єкт податку (платник податків) – фізична або юридична особа, на яку законом покладений обов'язок сплачувати податок
		Об'єкт податку – предмет, що підлягає обкладенню (доход, майно, товари)
		Джерело податку – доход суб'єкта (заробітна платня, відсоток, рента), з якого сплачується податок
		Одиниця обкладення – одиниця вимірювання об'єкта
		Податкова ставка – величина податку на одиницю обкладення
		Податковий оклад – сума податку, сплачувана з одного об'єкта
		Податкові пільги – повне або часткове звільнення від податків суб'єктів відповідно до чинного законодавства
Податкові ставки
Тверді				Пропорційні		Прогресивні		Регресивні