Об’єкт оподаткування

а) загальний місячний оподатковуваний доход б) чистий річний оподатковуваний доход, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного періоду в) доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті г) іноземні доходи

а) загальний місячний оподатковуваний доход з джерелом його походження з України б) загальний річний оподатковуваний доход з джерелом його походження з України в) доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті

Для нарахування податку з доходів фізичних осіб об’єктом оподаткування можуть бути доходи, отримані у вигляді:

• заробітної плати;

• негрошової форми;

• іноземної валюти

2. Ставки податку

У механізмі оподаткування фізичних осіб запроваджено фіксовані ставки податку:

– основна – 15%;

• мінімальна – 0%;

• максимальна – 30%.

Ставка податку залежить від виду доходів і становить 15 відсотків від об’єкта оподаткування, крім оподаткування окремих видів доходу.

Ставки податку з доходів фізичних осіб у 2008 році*

№	Вид доходу		Ставка податку
-1-		-2-
Доходи , отримані від роботодавця
11	Доходи у вигляді заробітної плати, інші виплати і винагороди , нарахування (сплачені) платнику за трудовим чи цивільно – правовим договором		15%
2	Доход , отриманий від роботодавця як додаткове благо		15%
33	Суми отриманих грошових коштів на відрядження та під звіт і не повернених протягом звітного місяця, на який визначено їх повернення( з урахуванням «натурального коефіцієнта»)		15%
44	Сума , сплачена навчальним закладам у рахунок компенсації вартості навчання платника податку за профілем діяльності чи спільним виробничим нуждам у розмірі, який перевищує суму прожиткового мінімуму для працездатної особи , який діє на 1 січня звітного податкового року , помноженого на 1,4 і округленого до найближчих 10 гривень за кожен повний чи неповний місяць навчання (у 2008 році - 890 грн.)		15%
45	Кошти чи вартість майна ( послуг), наданих як допомога на поховання роботодавцем померлого платника податку , у розмірі, який перевищує подвійний розмір суми місячного прожиткового мінімуму для дієздатної особи, чинного на 1 січня звітного податкового року , помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (у 2008 році - 1780 грн.)		15%
Відсотки , дивіденди, роялті
66	Відсотки на поточний чи депозитний банківський рахунок ( у тому рахунку картковий рахунок)		5%
7	ВідВідсотки ( дисконтні доходи) на депозитний сертифікат		5%
8	Відсотки по вкладам у небанківських фінансових установах		5%
99	Інвестиційний прибуток , який сплачується компанією, керуючою активами інституту сумісного інвестування		5%
10	Доход по іпотечному сертифікату участі , іпотечному сертифікату з фіксованою прибутковістю		5%
11	Доход по сертифікату фонду операцій з нерухомістю		5%
12	Доход , який сплачує керівник фонду фіксованого будівництва		5%
13	Доход учасника фонду банківського керівництва		5%
114	Відсотки , сплачені за іншими причинами , ніж ті які вказані в рядках 6-13 даної таблиці		15%
15	Дивіденди ( крім вказаних у рядку 16 таблиці)		15%
116	Дивіденди , нараховані у вигляді акцій , часток, паїв, емітованих юридичною особою, яка нараховує такі дивіденди, внаслідок чого збільшується статутний фонд такого емітенту, при умові, що не змінюються пропорції ( долі) участі усіх акціонерів ( власників) в статутному фонді емітента		-
17	Роялті		15%
Доходи від продажу нерухомості
118	Доход від продажу не частіше одного разу на протязі звітного податкового року житлового будинку , квартири чи частини квартири , кімнати , садового будинку (враховуючи земельну ділянку, на якому розташовані такі об’єкти , а також господарсько-битові будівлі та споруди, розташовані на такій земельній ділянці), якщо загальна площа такого житлового будинку , квартири чи частини квартири, кімнати , садового будинку не перевищує 100 квадратних метрів		-
119	Частина доходу , пропорційна сумі перевищування площі об’єкта , вказаного у рядку 18 таблиці , над площею 100 квадратних метрів		1%
220	Доход отриманий від продажу протягом звітного року більш ніж одного з об’єктів нерухомості , вказаних в 18 рядку таблиці, чи від продажу об’єкта нерухомості іншого, ніж вказано у рядку 18 таблиці		5%
21	Доход від продажу незавершеного будівництва		5%
222	Доход від продажу одного з об‘єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобілю , мотоциклу, моторолера чи моторної ( парусної) човна не частіше 1 разу протягом звітного податкового року чи при умові перерахування державного мита чи сплати на нотаріальне засвідчення договору		1%
223	Доход від продажу протягом звітного податкового року більш ніж одного з об’єктів, вказаних у рядку 22 таблиці чи іншого рухомого майна		15%
Доходи від надання майна в оренду
224	Доходи , отримані від надання майна в оренду чи суборенду, якщо орендар - юридична особа чи фізична особа - підприємець		15%
225	Доходи , отримані від надання майна в оренду чи суборенду, якщо орендатор – фізична особа , яка не є суб’єктом підприємницької діяльності		15%
Доходи нерезидентів
226	Доходи , нараховані нерезиденту у вигляді заробітної плати внаслідок здійснення їм трудової діяльності в Україні		15%
27	Доход від надання в оренду нерухомості		15%
228	Відсотки на поточний чи депозитний банківський рахунок (у тому числі картковий рахунок), відсотки (дисконтний доход) на депозитний сертифікат , відсотки на вклад у небанківські фінансові установи		5%
29	Дивіденди , роялті , інші відсотки		15%
330	Доход від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири чи частини квартири, кімнати, садового будинку (враховуючи земельну ділянку, на якому розташовані такі об’єкти , а також господарсько – битові будівлі та споруди . розташовані на такій земельній ділянці), якщо загальна площа такого житлового будинку , квартири чи частини квартири, кімнати , садового будинку не перевищує 100 квадратних метрів		-
331	Частина доходу , пропорційна сумі перевищування площі об’єкта , вказаного у рядку 30 таблиці , над площею 100 квадратних метрів		1%
332	Доход отриманий від продажу протягом звітного року більше ніж одного з об’єктів нерухомості , вказаних у 30 рядку таблиці, чи від продажу об’єкта нерухомості іншого , ніж вказано у рядку 30 таблиці		5%
Спадщина
333	Вартість об’єкта , отриманого спадкоємцем , який є членом родини спадкодавця першого ступеня споріднення		0%
334	Вартість об’єкта , отриманого спадкоємцем ,який не є членом родини спадкодавця першого ступеня споріднення		5%
335	Вартість об’єкта спадщини , отриманого спадкоємцем від спадкодавця - нерезидента		15%
336	Вартість спадщини у вигляді об’єкта рухомого чи нерухомого майна , а також готівкових коштів чи тих що зберігаються на рахунках у банках та небанківських фінансових установах, у тому числі депозитних , іпотечних сертифікатів , сертифікатів фонду операцій з нерухомістю , отриманого особою , яка є інвалідом І групи чи має статус дитини – сироти чи дитини без батьківської опікунства		0%
Подарунки
337	Грошові кошти чи майно (майнові чи немайнові права), подаровані одним з членів подружжя іншому при умовах спільної часткової чи спільної власності , а також батьками дітям , у тому числі зачатими при житті та народжених після, і дітьми батькам , в умовах їх спільної часткової власності		-
338	Вартість об’єкта , отриманого у подарунок членом родини дарувателя першого ступеня споріднення		0%
339	Вартість об’єкта, отриманого в подарунок особою, яка не є членом родини першого ступеня споріднення		5%
40	Вартість об’єкта, отриманого в подарунок особою від нерезидента		15%
441	Вартість подарунка у вигляді об’єкта рухомого чи нерухомого майна , а також готівкових коштів чи тих що зберігаються на рахунках у банках та небанківських фінансових установах, у тому числі депозитних, іпотечних сертифікатів, сертифікатів фонду операцій з нерухомістю, отриманого особою , яка є інвалідом І групи чи має статус дитини – сироти чи дитини без батьківської опікунства		0%
Інші доходи
42	Доход від здачі лома чорних та кольорових металів		15%
43	Виграші та призи ( крім виграшів у державну лотерею)		30%

* Закон України „Про податок з доходів фізичних осіб” від 22.05.2003 р. № 889 – IV зі змінами і доповненнями