2. Реформування податкової системи України

Основні напрямки реформування податкової системи України

		Зниження податкового тиску	Сумарний рівень оподаткування не повинен бути більше 45 копійок на 1 грн. доходу
		Забезпечення стабільності податкового законодавства	Заборонити в законодавчому порядку вносити зміни в податкове законодавство протягом бюджетного року
		Уніфікація системи оподаткування	Скоротити кількість податків наполовину, усунути подвійне оподаткування
		Надати гнучкості системі оподаткування	Податковими ставками стимулювати прогресивне, обмежувати негативне (податкове регулювання повинне носити економічний зміст, а не санкційний)
		Структурна перебудова системи податків	Треба провести структурну перебудову податків на користь прямих, а не непрямих, при цьому спиратися на обкладення прибутку, майна, землі, капіталу
		Лібералізація і децентралізація податкової системи	Розширити права місцевих Рад у регулюванні ставок податків і їх використанні на місцях
		Розширення бази оподаткування	Залучення «тіньових» доходів у сектор оподаткування шляхом проведення відповідної податкової політики
		Зниження податкових ставок	Понизити по деяких податках ставки (ПДВ, податок на прибуток та ін.)

Частина іі. Непрямі податки Тема 1. Податок на додану вартість (пдв) План

1. Загальна характеристика податку.

2. Платники, об'єкт оподаткування.

3. Ставки ПДВ, пільги, податкові періоди.

4. Дати виникнення податкових зобов'язань і права на податковий кредит.

5. Бюджетне відшкодування ПДВ.

1 . Загальна характеристика податку

	- це непрямий податок на додану вартість, створювану на всіх стадіях виробництва і обігу, що додається до ціни товару, робіт, послуг і повністю оплачуваний кінцевим споживачем товарів, робіт, послуг
Податкове зобов'язання (ПЗ) – загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податків у звітному (податковому) періоді
Податковий кредит (ПК) – сума, на яку платник податків має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду

ПДВ до сплати до бюджету = ПЗ - ПК

Бюджетне відшкодування – сума, що підлягає поверненню платнику податків з бюджету у зв'язку із зайвою сплатою податку у випадках, визначених законом
		Податок на додану вартість
	переваги
		1. Виступає чинником, регулюючим розмір заробітної платні та ціни
		2. Виступає чинником, що ліквідує зайві ланки господарського управління
		3. Виступає чинником, стримуючим кризу перевиробництва і прискореного витіснення з ринку слабких виробників
		4. Володіє економічними і організаційно-технічними перевагами стягнення, простотою нарахування
		5. Володіє механізмом взаємної перевірки платниками податкових зобов'язань
		6. Володіє нейтральністю по відношенню до платників, до переміщення товарів і послуг, розміщення ресурсів
		7. Дає можливість витягувати кон'юнктурний прибуток, стримувати невиправдане зростання цін
	недоліки
		1. Чинник, стримуючий розвиток виробництва
		2. Чинник, стимулюючий інфляцію
		3. Чинник, що негативно впливає на високотехнологічні і наукоємкі виробництва
		4. Володіє можливістю ухилення в умовах недосконалого бухгалтерського і податкового обліку
		5. Вимагає підготовки громадської думки, просвітницької роботи з платниками, професійної підготовки персоналу податкових органів

Структурно-логічна схема ПДВ

Платники

Об'єкт оподаткування

Ставки

ю ри-дичніособи

Фізич-ні особи

обороти з реалізації та інші обороти, які вклю-чають суму ПДВ

вартість придбаних матеріальних ресурсів (робіт, послуг) з ПДВ, які включаються у валові витрати, і вартість придбаних і введених в експлуатацію основних виробничих фондів і нематеріальних активів

20%

16,67%

вклю-чення в ціну това-рів (робіт, пос-луг)

до оборо-ту, який вклю-чає суму ПДВ

* 16,67%

* 16,67%

Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету

Сума ПДВ у реалізованих товарах, роботах, послугах

-

Сума ПДВ у придбаних ресурсах

При реалізації товарів (робіт, послуг) на митній території України:

ПДВ = (С + П + АЗ) * ставка ПДВ,

де: С – собівартість;

П – прибуток;

АЗ – акцизний збір.

При ввезенні товарів (робіт, послуг) на митну територію України:

ПДВ = (Мв+ М + АЗ) * ставка ПДВ,

де: Мв – митна вартість;

М – мито.

	податкова накладна
	виникнення податкового зобов'язання
	терміни розрахунків
	податкова декларація
	податковий кредит
	відшкодування ПДВ з бюджету
	податковий вексель
	економічні санкції, у т.ч. штрафи, пеня, безперечне стягнення, податкова застава