2. Функції податків і принципи оподаткування

Функції податків

фіскальна

розподільна

регулююча

стимулю-юча

контрольна

утворення державних грошових фондів і створення матеріаль-них умов для функціо-нування держави

перерозподіл національ-ного доходу на користь структурної перебудови народного господарства, на користь найменше забезпечених верств населення

регулю-вання грошових доходів, перерозпо-діл одержа-них доходів і прибутку, досягнення рівноваги між попи-том і накопичен-ням

стимулю-вання або стримання темпів відтворення, посилення або послаб-лення нако-пичення, розширення або змен-шення плато-спроможного попиту населення

забезпечення фінансового контролю за своєчасним і повним виконанням зобов'язань платників податків перед бюджетом, дотримання податкової дисципліни

Одноразовість обкладення	Податки встановлюються органами влади
Універсалізація податку	Науковий підхід

3. Усунення подвійного оподаткування

обкладення одного податкового об'єкта в окремого платника одним і тим же (або аналогічним) податком за один і той же відрізок часу

Подвійне оподаткування виникає

• при оподаткуванні доходів, одержуваних резидентами за кордоном

• при змішаному порядку сплати податків

• при оподаткуванні розподілюваної частини прибутку підприємств

Види подвійного оподаткування

внутрішнє

зовнішнє (міжнародне)

один і той же податок стягується на рівні різних адміністративно-територіальних одиниць

стикаються національні законодавства у визначенні об'єкта оподаткування або платника, розглядаючи його як зобов'язану особу по аналогії із законодавством іншої держави

вертикальне - сплата однакового податку на місцевому і державному рівні

горизонтальне – оподаткування на одному адміністративному рівні за рахунок відмінностей у визначенні оподаткування

Шляхи усунення подвійного оподаткування

Одностороннє

Двостороннє (багатобічне)

шляхом зміни національного податкового законодавства

на основі міжнародних угод, шляхом приведення в певну відповідність національних податкових законодавств

Міжнародні угоди з усунення подвійного оподаткування є двох видів

що мають більшу юридичну силу в порівнянні з національними податковими законами

що мають рівну юридичну силу в порівнянні з національними податковими законами

Міжнародні угоди, які регулюють податкові відносини

Умовно-податкові - угоди, в яких питання оподаткування регулюється разом з іншими, які не становлять предмет податкового права

Загальноподаткові - угоди, присвячені загальним, основним проблемам оподаткування між країнами, які домовляються

Обмежено-податкові – угоди, які обумовлюють застосування механізму оподаткування відносно конкретного виду податку, платника або об'єкта оподаткування