3. Податки і збори, що входять до складу фсп

Податки, що включаються до складу ФСП

Податок на прибуток підприємств

Плата (податок) за землю

Податок з власників транспортних засобів

Комунальний податок

Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок держбюджету

Плата за придбання торгового патенту на здійснення торгової діяльності

Внески до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття

Внески до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, обумовленими народженням і похованням

Збір за спеціальне використовування природних ресурсів (щодо користування водою для потреб сільського господарства)

Збір у Пенсійний фонд платники ФСП сплачують у розмірі 60% від ставки збору в Пенсійний фонд ( у 2008 році ця величина дорівнює 60% х 33,2% = 19,92%).

Тема 3. Вибір системи оподаткування громадян – суб'єктів підприємницької діяльності (спд) План

1. Порівняльна характеристика систем оподаткування громадян - СПД.

2. Ставки єдиного і фіксованого податків.

1. Порівняльна характеристика систем оподаткування громадян - спд

Показ-ники	Єдиний податок	Фіксований податок (патент)	Загальна система
Засто-суван-ня РРО і РК	Звільнення при продажу товарів (наданні послуг), якщо не здійснюється продаж підакцизних товарів (окрім пива на розлив) (п. 6 ст. 9 Закону про РРО). У разі продажу підакцизних товарів (окрім пива на розлив) (як окремо, так і разом з не підакцизними) використовуються РК і КОРО (п. 1 Переліку № 1336)	Звільнення при продажу товарів (наданні послуг), якщо не здійснюється продаж підакцизних товарів (окрім пива на розлив) (п. 5 ст. 9 Закону про РРО). У разі продажу підакцизних товарів (окрім пива на розлив) (як окремо, так і разом з не підакцизними) використовуються РК і КОРО (п. 1 Переліку № 1336)	Застосовуються при здійсненні діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг у всіх передбачених законодавством випадках, а також при продажу продукції власного виробництва (Закон про РРО)
Ставка	Від 20 грн. до 200 грн. на місяць залежно від виду діяльності, здійснюваної суб'єктом малого підприємництва (ст. 2 Указу № 746)	Від 20 грн. до 100 грн. на календарний місяць залежно від територіального розташування місця торгівлі суб'єкта малого підприємництва (п. 1 ст. 14 Декрету № 13-92)	Податкові органи розраховують авансові платежі податку з доходів фізичних осіб по доходах минулого року або оціночному доходу (ст. 14 Декрету №13-92)
Пра-ців-ники	За кожного працівника необхідно доплачувати по 50 % від ставки єдиного податку, встановленої для приватного підприємця (ст. 2 Указу №746)	За кожного працівника необхідно доплачувати по 50 % від ставки фіксованого податку, встановленої для приватного підприємця (ст. 14 Декрету №13-92)	Розмір податку з доходів фізичних осіб, сплачуваного СПД (за себе), не залежить від факту використання найманої праці (розд. IV Декрету №13-92)
Опо-датку-вання	Звільнення від сплати (ст. 6 Указу №746): ПДВ (за бажанням - п. 4 Постанови 507) Податку з доходів фізичних осіб (за себе) Внеску до Фонду ЗДСС на випадок безробіття (за себе) Збору до Пенсійного фонду (за себе) Внеску до Фонду ЗДСС у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності (за себе) Плати за патенти Податку на промисел Збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг Збору за спеціальне використовування природних ресурсів Плати(податку) за землю (за ділянки, використовувані в підприємницькій діяльності, вказаній у Свідоцтві)	Звільнення від сплати (ст. 14 Декрету №13-92): ПДВ (п. 2 3 Закони про ПДВ) Податку з доходів фізичних осіб (за себе) Внеску до Фонду соціального страхування по тимчасовій втраті працездатності та внеску до Фонду ЗДСС на випадок безробіття (за себе) Збору до Пенсійного фонду (за себе) Плати за патенти Податку на промисел	Обов'язкова сплата всіх податків, внесків і зборів (обов'язкових платежів), передбачених чинним законодавством, які стосуються діяльності кожного конкретного СПД - фізичної особи
Облік дохо-дів і витрат	Спрощений (у Книзі ф. №10 заповнюються тільки графи «Період обліку», «Витрати на виробництво продукції», «Сума виручки (доходу)» і «Чистий дохід») (п. 9 Порядку № 599). Доходи і витрати відображаються тільки в сумарному виразі без вказівки кількісних показників і найменувань	Звільнення від ведення обов'язкового обліку доходів і витрат по тій підприємницькій діяльності, для здійснення якої придбаний фіксований патент (п. 1 ст. 14 Декрету №13-92)	Передбачене обов'язкове (безперервне) ведення обліку доходів і витрат у Книзі ф. №10 із заповненням усіх рядків і граф (п. 1 ст. 19 Декрету №13-92; пп. 19.1.1 Інструкції №12)
Ос-новний звіт	Щоквартальний звіт суб'єкта малого підприємництва фізичної особи - платника єдиного податку (п. 10 Порядку №599)	Щоквартальні та щорічна декларації про доходи із заповненням тільки окремих показників (період роботи по фіксованому податку, розмір валового доходу і сума сплаченого податку) (п. 4 ст. 14 Декрету №13-92 Лист №11741)	Щоквартальні та щорічна декларації про доходи (п. 4 ст. 14 Декрету №13-92)
Вид діяль-ності	Можна здійснювати будь-яку діяльність, окрім: торгівлі лікеро-горілчаними і тютюновими виробами торгівлі паливно-мастильними матеріалами діяльності у сфері грального бізнесу обміну іноземних валют виробництва підакцизних товарів імпорту підакцизних товарів виробництво та торгівля ювелірними виробами	Може здійснюватися тільки підприємницька діяльність з продажу товарів і наданню супутніх такому продажу послуг на ринках із сплатою ринкового збору згідно з законодавством. При цьому не можна здійснювати торгівлю лікеро-горілчаними і тютюновими виробами	Обмежень за видамидіяльності чинним законодавством не встановлено
Тери-торія здійс-нення діяль-ності	Обмежень по території здійснення діяльності чинним законодавством не встановлено	Дозволені види діяльності повинні здійснюватися тільки на територіях ринків з обов'язковою сплатою ринкового збору згідно законодавству	Обмежень по території здійснення діяльності чинним законодавством не встановлено
Кіль-кість праців-ників	Кількість осіб, що перебувають у трудових відносинах з СПД, враховуючи членів його сім'ї, протягом року не повинна перевищувати 10 чоловік (одночасно)	Кількість осіб, що перебувають у трудових відносинах з СПД, включаючи членів його сім'ї, не повинна перевищувати 5 чоловік	Обмежень чинним законодавством не встановлено
Обсяг вируч-ки (вал. дохо-ду)	Обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не повинен перевищувати 500 тис. грн.	Валовий дохід за останні 12 календарних місяців, передуючих місяцю придбання фіксованого патенту, не повинен перевищувати 7 тис. НМДГ (119 тис. грн.)	Обмежень чинним законодавством не встановлено