Тема 2. Характеристика податків План

1. Класифікація податків.

2. Функції податків і принципи оподаткування.

3. Усунення подвійного оподаткування.

1. Класифікація податків

к ласифікаційні ознаки		за способом перекладення (методу вилучення)		прямі
				непрямі
		за економічними ознаках об'єкту		на споживання
				на доходи
		за джерелами обкладення		на зароблені доходи
				на незароблені доходи (капітал)
		за способом стягнення		окладні
				розкладальні
		за характером використання		загальні
				спеціальні
		за часом дії		звичайні
				надзвичайні
		за правовою ознакою		державні
				місцеві
		за формою стягнення		грошові
				натуральні

Податок на споживання - для обкладення товарів тривалого і загального користування

Податок на доход стягується з доходів окремих осіб

Податок на капітал стягується з рухомого і нерухомого майна

До зароблених доходів відносяться зарплата і гонорари

До незароблених доходів відносяться дивіденди, відсотки по внесках, приріст вартості нерухомості та цінних паперів, рента із земель і будинків, матеріальна допомога

При окладних податках для кожного платника визначається розмір податку – оклад – по ставці на одиницю обкладення

Розкладальні податки – довільно розподілювальна сума податків між платниками

До загальних податків відноситься переважаюча частина податків, що поступає в доход бюджету і використовувана на загальнодержавні потреби

До спеціальних податків відносяться податки, що мають цільове призначення

Звичайні – це постійно чинні податки

Надзвичайні – податки, які вводяться на якийсь час, через надзвичайні умови

Державні податки встановлюються урядом і обов'язкові на всій території країни

Місцеві податки встановлюють місцеві органи влади і діють вони тільки на території даного регіону

Прямі – податки, стягувані в результаті придбання і акумулювання матеріальних благ, які залежать від доходу або майна, і платниками яких безпосередньо є власники цих доходів або майна

Непрямі податки – податки, які визначаються розміром споживання і не залежать від доходу або майна платника, виступають у вигляді надбавки до ціни товару або послуги, і платником яких є кінцевий споживач даного товару або послуги

Способи розмежування прямих і непрямих податків
Прямі податки			Непрямі податки
	ознака сплати
сплачує і несе одна особа				сплачує одна особа, несе - інша
	участь в утворенні ціни
включається в ціну на стадії виробництва				включається в ціну на стадії реалізації
	спосіб стягування
по декларації, по кадастрах				за тарифами
	джерело сплати
доход, майно				витрати на споживання товарів і послуг

Прямі податки

Реальні податки

Особисті податки

Платня за землю

Податок на промисел

Податок з доходів фізичних осіб

Податок на доходи від грошових капіталів

Податок на майно

Податок на цінні папери

Податок на прибуток

Податок на спадок і дарування

Комунальний податок

Податок на приріст капіталу

Реальні податки – піддають обкладенню діяльність або товари, тобто продаж, покупку або володіння майном незалежно від індивідуальних фінансових обставин платника податків

Особисті податки – враховують фінансове положення платника податків і його платоспроможність

форми непрямого оподаткування

акцизи

фіскальний монопольний податок

мито

Акцизи

індивідуальні специфічні

універсальні

кумуля-тивний податок

податок з обороту

податок з продажу (покупок)

податок на додану вартість