13.3. Планирование снижения себестоимости продукции по технико-экономическим факторам

Снижение себестоимости продукции (работ, услуг) планирует­ся по двум показателям:

1. снижение себестоимости сравнимой товарной продукции, то есть выпускавшейся на данном предприятии в предплановом году;

2. снижение затрат на один рубль товарной продукции.

Указанные показатели могут определяться как методом прямо­го счета укрупненно, так и по технико-экономическим факторам.

Планируемое снижение себестоимости сравнимой товарной продукции (ЛС_П) в процентах определяется по формуле

В_л ' С,!. ^- В_п • с„

_{ДСп =}_П Ф П !1₁₀₀₍о_/о)) (f3.1)

^Вп' ^сф

где В_п — запланированный объем выпуска товарной продукции в натуральных, условно-натуральных показателях; С_п, Сф — пол­ная себестоимость единицы продукции соответственно в плано­вом и отчетном периодах, тыс. р.

Числитель этой формулы представляет собой экономию от снижения себестоимости товарного выпуска продукции планово­го периода.

Планируемое снижение затрат на один рубль товарной про­дукции (АЗ_рп) в процентах рассчитывается аналогично:

^б ^п

АЗрп ^{= Р}"_б ^РПЮ0(%), (13.2)

Зрп

где Зр_П, 3" — затраты на рубль товарной продукции соответст­венно в отчетном и плановом периодах.

Для более точных расчетов планируемой полной себестоимо­сти единицы продукции и соответственно затрат на рубль товар­ной продукции рекомендуется применять факторный метод.

При определении влияния различных факторов на себестои­мость продукции должны быть учтены факторы как внутренние, то есть непосредственно зависящие от данного производственного подразделения, так и внешние, не зависящие от него (природные, отраслевые и пр.).

Расчеты снижения себестоимости ведутся по типовым груп­пам факторов:

1. повышение технического уровня производства;

2. внедрение вычислительной техники;

3. улучшение организации производства и труда;

4. изменение структуры и объема производимой продукции;

5. улучшение использования природных ресурсов;

6. отраслевые и прочие факторы.

Состав самих факторов в каждой группе может расширяться и детализироваться в соответствии с отраслевыми особенностями.

Расчеты влияния факторов на себестоимость продукции в пла­нируемом году выполняются в следующем порядке:

1. определяются затраты на 1 р. товарной продукции предыду­щего года;

2. рассчитывается себестоимость товарной продукции плано­вого года исходя из уровня затрат предыдущего года, для чего объ­ем товарной продукции планового года (в сопоставимых с преды­дущим годом ценах) умножается на величину затрат на 1 р. товар­ной продукции предыдущего года;

3. определяется влияние каждого фактора на уровень затрат в ценах и условиях предыдущего года;

4. из себестоимости товарной продукции, найденной по уров­ню затрат предыдущего года, вычитается итоговая сумма эконо­мии за счет влияния факторов и определяется себестоимость то­варной продукции планового года;

5. определяется уровень затрат на 1 р. товарной продукции пла­нового года и снижение этих затрат по сравнению с уровнем затрат предыдущего года;

6. определяется изменение оптовых цен и условий, влияющих на объем и себестоимость товарной продукции с учетом преду­смотренных на планируемый год изменений цен на изготовляе­мую продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, энер­гию, условий оплаты труда и другие изменения, приводящие к по­вышению или к снижению издержек производства;

7) определяется уровень затрат на 1 р. товарной продукции с учетом вышеуказанных изменений.

Аналогично можно рассчитать плановое снижение себестои­мости сравнимой продукции. Для этого выполняются следующие плановые расчеты:

1. определяется фактическая себестоимость единицы сравни­мой товарной продукции предыдущего года;

2. рассчитывается себестоимость товарной продукции плано­вого года исходя из уровня затрат предыдущего года;

3. определяется влияние каждого фактора на уровень затрат в ценах и условиях предыдущего года;

4. определяется себестоимость товарной продукции планово­го года;

5. рассчитывается экономия от снижения себестоимости то­варного выпуска продукции планового года;

6. определяется изменение оптовых цен и условий на плани­руемый год;

7. определяется планируемое снижение себестоимости срав­нимой товарной продукции в рублях и процентах.

Рассчитанная при планировании снижения себестоимости сум­ма экономии должна быть увязана с ее величиной, полученной в разделе плана «Инновации (техническое и организационное раз­витие предприятия)». При этом первая величина будет значитель­но большей, поскольку в названном разделе не отражены: сумма переходящей экономии, получаемой от мероприятий, осуществ­ленных в базисном году; экономия условно-постоянных расходов и амортизационных отчислений за счет изменения объема и струк­туры продукции; экономия (удорожание) в связи с изменением оп­товых цен на материальные ресурсы; экономия по прочим факто­рам (отраслевым, народнохозяйственным).

Рассмотрим методику расчетов экономии затрат по отдель­ным факторам.

Сумма переходящей на планируемый год экономии (Э_п), полу­чаемой от мероприятий, внедренных в базисном году, может быть определена по формуле

(13.3)

где С о, С i — себестоимость единицы продукции до и после прове­дения мероприятия; В₀,В^ — количество единиц продукции, про­изведенных в базисном году до и после проведения мероприятия; В¹ — количество единиц продукции, производимых в планируе­мом году.

Размер экономии затрат в результате внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства, вычислитель­ной техники, улучшению организации производства и труда рас­считывается по плану технического и организационного развития. Сумма экономии по этим факторам складывается из уменьшения расхода материальных ресурсов и затрат на оплату труда.

(13.4)

Экономия от снижения материальных затрат (Э_м) находит­ся по формуле

Э_м =(Н_МоЦ-Н_М1.Ц)5„

где Н_м , Н_М] — норма расхода сырья, материалов, топлива, энер­гии на единицу продукции до и после проведения соответствую­щего мероприятия; Ц — цена единицы сырья, материалов, топли­ва, энергии; В_{ — количество единиц продукции, выпускаемых с момента проведения мероприятия до конца планируемого года.

Уменьшение расходов на заработную плату и отчислений на социальные нужды в результате снижения трудоемкости единицы продукции (Э₃) рассчитывается по формуле

где t₀, /j — трудоемкость единицы продукции до и после проведе­ния мероприятия, нормо-ч; 3_Т(), 3_Т( — среднечасовая тарифная ставка рабочего до и после проведения мероприятия; ДД₃ — сред­ний процент дополнительной зарплаты для данной категории ра­бочих; ДГ — установленный процент отчислений на социальные нужды.

Э

п

При высвобождении работников, находящихся на повремен­ной оплате труда, экономия устанавливается по формуле

где Ч_в — количество высвобождающихся работников; З_м — сред­немесячная заработная плата данной категории работников; Mj — число месяцев с момента проведения мероприятий до конца года.

Экономия, обусловленная изменением специализации производ­ства (передачей изготовления литья, штамповок, узлов, агрега­тов) (Э_с), может быть определена по формуле

Э_с=С-(Ц+Т)Я„ (13.7)

где С — производственная себестоимость изделия; Ц — оптовая цена, по которой эти изделия будут поступать со специализиро­ванных предприятий; Т — транспортно-заготовительные расходы на единицу изделия.

Экономия или дополнительные затраты при повышении каче­ства продукции рассчитываются по формуле

Э_К=(С,-С₀ )Я,. (13.8)

В результате применения надбавок в цене за повышение каче­ства изделий увеличивается объем товарной продукции. Это уве­личение можно определить следующим образом:

ДЛ_Т=(Ц,-Ц₀)Я„ (13.9)

где АА_Т —увеличение объема товарной продукции; Ц₀,Ц] —опто­вая цена, действующая до (Ц₀) и после (Ц,) повышения качества.

Относительная экономия на условно-постоянных расходах (Э_у ) в результате увеличения объема производства определяется по формуле

с®-г>_т-у_п

Э_у =^-1—В., (13.10)

^у 100100

где С® — себестоимость товарной продукции в базисном году, тыс. р.; Ь_Т — темп прироста товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным годом, %; У_р— удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продук­ции базисного года, %.

Относительная экономия на амортизационных отчислениях (Э_а) в результате улучшения использования производственных

фондов исчисляется по формуле

f \

^ао Л,

Э_а =

'о

^а1

(13.11)

\

где а₀, a j — общая сумма амортизационных отчислений в базис­ном и планируемом годах, тыс. p.; A_Tq , A_Tj — объем товарной про­дукции в базисном и планируемом годах, тыс. р.

Себестоимость товарной продукции планового года зависит от изменения удельного веса отдельных ее видов, имеющйх различ­ный уровень рентабельности, в общем объеме товарного выпуска.

Влияние этого фактора видно только по переменным расхо­дам. Расчет ведется по каждому виду продукции, включенной в план. Для получения конкретной суммы экономии (Э_ст) разница затрат на 1 р. товарной продукции базисного и планируемого го­дов умножается на объем товарной продукции планируемого года. При этом продукция последнего оценивается по ценам и уровню затрат базисного года.

Расчет ведется по формуле

с, у в, ■ с,

'о ' '1 'о

/=1

1=1

Э =

■±В; Ц, , (13.12)

IV Ч/о

V»=l

1=1

• Ч'о

i=i

где п — количество видов продукции.

В горнорудной, угольной и других отраслях добывающей про­мышленности выявляется влияние изменения природных условий на снижение затрат. К этой группе факторов относятся: изменение содержания металла в руде, зольности добываемых и обогащаемых углей, способов добычи и обогащения минерального сырья и др.

При расчетах снижения себестоимости продукции по техни- ко-экономическим факторам важно исключить повторный учет экономии от влияния одних и тех же