Глава 12 497

ПЛАНИРОВАНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКИХ РЕСУРСАХ 497

Глава 13 41

ПЛАНИРОВАНИЕ ИЗДЕРЖЕК 41

\ 563

Глава 14 563

ПЛАНИРОВАНИЕ ФИНАНСОВ 563

20,6 604

Рекомендуемая литература 649

Контрольные вопросы для самопроверки 649

Абсолютное отклонение переменной части фонда оплаты тру­да за счет изменения уровня оплаты труда (ДФОТ"^ ) рассчиты­вается по формуле

_ДфОХпер _=фотпср _ф_ОТпер (11.10)

абс₄ фпу„ ф ⁴ '

Таким образом, суммарное абсолютное отклонение перемен­ной части фонда оплаты труда от плана (ДФОТ"®£) равняется:

_дфОТпер _=Дф0Т^п?Р +ДФОТ +

абс,

+АФОТ^п®^р +АФОТ^п^

абс

абс,

(ii.il)

aoci аосд

Аналогично рассчитывается влияние факторов на относи­тельное отклонение переменной части ФОТ. При этом влияние изменения объема продукции не определяется.

После этого необходимо проанализировать причины измене­ния постоянной, не зависящей от объема производства продук­ции, части ФОТ (ФОТ^пос). В нее входят зарабатная плата рабо- чих-повременщиков, служащих, все виды доплат, заработная пла­та прочих категорий работников по повременной системе оплаты труда. Фонд оплаты их труда зависит от среднесписочной числен­ности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме-того, за­висит еще и от количества отработанных дней в среднем одним ра­бочим за год, средней продолжительности рабочей смены и сред­нечасового заработка. Анализ проводится по каждой категории ра­ботающих.

Между этими показателями существуют следующие зависи­мости:

(11.12)

К_д - ЗП_СД,

зп„

_фОТпос _{=ч фОТ}пос _=Чсс ф_0тпос_{=ч к п зп}

где ФОТ^пос— постоянная часть фонда оплаты труда, р.; Чс_с — среднесписочная численность рабочих, оплачиваемых повремен­но, чел.; ЗП_СГ — среднегодовая зарплата одного рабочего, р.; К_д — количество отработанных одним рабочим в среднем за год дней; ЗП_Сд — среднедневная зарплата рабочего, р.; П_с — средняя про­должительность смены, ч; ЗП_СЧ — среднечасовая зарплата одного рабочего, р.

Расчет влияния на повременный фонд оплаты труда рабочих различных факторов производится следующим образом.

Отклонение постоянной части ФОТ за счет изменения средне­списочной численности рабочих (АФОТ"⁰⁰ ) определяется по фор­муле

ДФОТГ =(Ч_ССф-Ч_ССп)-ЗП_СГп> (11.15)

гдеЧ_сс ,Ч_СС —среднесписочная численность рабочих за анали­зируемый период соответственно фактическая и плановая, чел.; ЗП_СГ — среднегодовая плановая зарплата одного рабочего, р.

Отклонение постоянной части ФОТ за счет изменения средне­годовой заработной платы рабочих (ДФОТ"^) рассчитывается по формуле

АФОТ™ =ч_ССф • (ЗП_СГф - ЗП_СГп ), (11.16)

где ЗП_СГф, ЗП_СГп— соответственно фактическая и плановая сред­негодовая зарплата рабочего, р.

Общее отклонение постоянной части ФОТ (ДФОТ^ПО°) равно сумме:

ДФОТ^пос =ДФОТ£°° +ДФОТ™⁰.. (11.17)

Из общей величины отклонения необходимо выделить сле­дующие факторы.

Отклонение за счет изменения количества отработанных дней (ДФОТд⁰⁰):

ДФОТГ• (К_Дф - К_Дп ) • П_Сп • ЗП_СЧп. (11.18)

Отклонение за счет изменения средней продолжительности смены (АФОТ™^с):

АФОТ™ =Ч_ССф • К_Дф • (П_Сф - П_Сп ) • ЗП_СЧп . (11.19)

Отклонение за счет изменения среднечасовой зарплаты (АФОТ™):

АФОТ™ =Ч_ССф ■ К_Дф • П_Сф • (ЗП_СЧф - ЗП_СЧп ). (11.20)

Фонд заработной платы служащих также может изменяться за счет среднесписочной численности и среднегодовой зарплаты. Анализ влияния данных факторов проводится аналогично выше- рассмотренному анализу рабочих.

Важным элементом анализа является выявление соответствия между темпами изменения заработной платы и производительно­сти труда. Эффективность использования средств на оплату труда может быть оценена по следующим показателям: производство то­варной (валовой, чистой) продукции на рубль заработной платы; выручка от реализации продукции, работ, услуг, приходящаяся на рубль зарплаты; сумма валовой, чистой прибыли на рубль зарпла­ты; сумма реинвестируемой прибыли на рубль зарплаты.

В конечном счете анализ использования средств на оплату тру­да должен выявить нерациональные выплаты, факторы и источни­ки экономической эффективности, намечаемые к реализации в процессе планирования фонда оплаты труда и фонда заработной платы.