11.3. Анализ фонда заработной платы

Анализ использования средств на оплату труда в предплано­вом периоде ставит цель выявить нерациональные выплаты из фонда заработной платы, разработать мероприятия по экономии за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости выпускаемой продукции.

Начинается анализ средств, направляемых на оплату труда, с анализа фонда оплаты труда (ФОТ). Необходимо рассчитать аб­солютное и относительное отклонение его фактической или ожи­даемой величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактиче­ски использованных средств ФОТ с плановым фондом в целом по фирме, структурным подразделениям и категориям работников.

Относительное отклонение рассчитывается как разность меж­ду фактически начисленной суммой зарплаты и плановым ФОТ, скорректированным на коэффициент выполнения плана по произ­водству продукции (товарной, валовой, чистой). При этом необхо­димо иметь в виду, что корректируется не весь фонд, а только его переменная часть, которая изменяется пропорционально объему производства. Сюда входит заработная плата рабочих по сдель­ным расценкам, премии рабочим и служащим за производствен­ные результаты и сумма, начисленная за отпуска, соответствую­щая доле переменной зарплаты.

Исходные данные, необходимые для анализа, целесообразно представить в виде таблицы 11.1.

Относительное отклонение фактического фонда оплаты труда от планового (АФОТ ^ ) определяется по формуле

АФОТ_отн=ФОТ_ф-ФОТ_пск =

=ФОТ_ф-^ФОТ"^{(100+АОП%)К}% (11.1)

^ф 100

где ФОТф, ФОТдск — фонд оплаты труда соответственно фактиче­ский и плановый, скорректированный на процент выполнения пла­на по производству продукции, млн р.; ДОП% — процент выполне­ния плана по выпуску продукции; Кс — коэффициент, отражающий удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличивать (уменьшать) плано­вый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения (недовы­полнения) плана по выпуску продукции (ДОП%).

В процессе последующего анализа следует выявить факторы абсолютного и относительного отклонения ФОТ.

Переменная часть ФОТ зависит от объема производства про­дукции (ОП,-), его структуры (УВ_г), удельной трудоемкости (Т,) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ,). Оценка влияния дан­ных факторов на абсолютное и относительное отклонение пере­менной части оплаты труда (ФОТ^пер) производится на основе сле­дующих зависимостей.

Переменная часть фонда оплаты труда по плану, пересчитан­ному на фактический объем производства продукции, при плано­вой структуре (ФОТ ) определяется по формуле

ФОТ^пер =ФОТ"^ер-К_оп, (11.2)

ПСК] П ОП' \ '

где ФОТ"®¹⁵ — переменная часть фонда оплаты труда по плану за анализируемый период, млн р.; К_оп — коэффициент выполнения плана по объему производства продукции, работ, услугой тот же период.

Переменная часть фонда оплаты труда по плану, пересчитанно­му на фактический объем производства продукции и фактическую структуру ассортимента (ФОТ"®^р ), определяется по формуле

_ф0Тпер ₌у(оп, -ЗПП, ), (11.3)

пск₂ 'ф 'п - ⁴ '

1=1

где ОП,- — фактический объем производства j'-ro изделия (работ, услуг) в натуральном выражении за анализируемый период; ЗПП,- — прямая оплата труда за единицу продукции по плану за тот же период, р.; п — количество наименований продукции.

Переменная часть фонда оплаты труда фактически при факти­ческой удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда (ФОТ Щь ) рассчитывается следующим образом:

ФОТ-_о^₍ОП_гф-Т,_ф.ОТ,_п), (11.4)

i=i

где Т, — трудоемкость фактическая (фактические трудозатраты) на выпуск единицы продукции г-го наименования, ч; ОТ) j — пла­новый уровень среднечасовой оплаты труда, р.

Абсолютное отклонение переменной части фонда оплаты тру­да от плана можно рассчитать по формуле

_дф0Тпер ^от™* - ФОТ™^р. (11.5)

Относительное отклонение переменной части фонда оплаты труда от плана можно определить по формуле

ДФОТ"!Р =ФОТ"^ер - ФОТ^пер . (11.6)

Ф ПСК] ^v '

Затем производится расчет влияния различных факторов на из­менение переменной части ФОТ.

Абсолютное отклонение переменной части фонда оплаты труда за счет изменения объема произведенной продукции (ДФОТ"^ ) определяется по формуле

АФОТ§1 =ФОТ "^ер - ФОТ "^ер - ФОТ ^пер . (11.7)

абС] ^п ф ПСК] ^v '

Абсолютное отклонение переменной части фонда оплаты тру­да за счет изменения структуры продукции (АФОТ ™:^р ) рассчиты­вается по формуле

АФОТ^п!^р =ФОТ^пер -ФОТ^пер . (11.8)

ПЛАНИРОВАНИЕ СРЕДСТВ НА ОПЛАТУ ТРУДА 440

11.3. Анализ фонда заработной платы 447

зп„ 450

ФОТ_ед=£оп_гр_в/ + доп 483

ФОТ™ (11.48) про ₁₀₀ 484

ФОТ^Ф^-Чп-ТС^-Пд, (11.62) 487