Методика виконання

Таблиця 3.6

Вихідна інформація для факторного аналізу коефіцієнта загальної ліквідності (станом на кінець року)

№ з/п	Показники	Умовні позна-чення	____р.	____р.	Відхилення(+,-) кня (+,-)
					абсолютне	відносне, %
А	Б	В	1	2	3=2-1	4=3÷1×100
1.	Оборотні активи, тис. грн.	ОА
2.	Поточні зобов'язання, тис. грн.	ПЗ
3.	Коефіцієнт загальної ліквідності (п.1÷п.2)	КЗЛ				X

Модель факторного аналізу коефіцієнта загальної ліквідності:

КЗЛ = ОА / ПЗ. (3.3)

За даними табл. 3.6 проводиться розрахунок умовного значення коефіцієнта загальної ліквідності:

(3.4)

КЗЛум =

Загальна зміна (+,-) коефіцієнта загальної ліквідності:

∆КЗЛ = КЗЛ₁ - КЗЛ₀; (3.4)

∆КЗЛ =

у тому числі за рахунок факторів:

1) оборотних активів:

∆КЗЛ_ОА=КЗЛ_УМ -КЗЛ₀; (3.5)

∆КЗЛ_оа =

2) поточних зобов'язань:

∆КЗЛ_ПЗ=КЗЛ₁ - КЗЛ_УМ; (3.6)

∆КЗЛ_пз =

Перевірка розрахунку:

∆КЗЛ = АКЗЛ_0А + АКЗЛ_ПЗ; (3.7)

∆КЗЛ =

3. Оперативний аналіз платоспроможності

Завдання 3.5

Визначити наявність (відсутність) ознак поточної, критичної та надкритичної неплатоспроможності підприємства (табл. 3.7). Сформулювати висновки.

Вихідна інформація: форма №1 „Баланс" і форма №2 „Звіт про фінансові результати" за два роки.

Методика виконання

Поточна неплатоспроможність - це фінансовий стан підприємства, коли на певний момент через випадковий збіг обставин у підприємства недостатньо високоліквідних активів для погашення поточних зобов'язань. Показником, що характеризує поточну неплатоспроможність (П_нп), є різниця між сумою грошових коштів, їх еквівалентів, інших високоліквідних активів та сумою поточних зо­бов'язань:

П_нп =ДФІ + ПФІ + ГК - ПЗ, (3.9)

де П_нп - показник поточної неплатоспроможності;

ДФІ - довгострокові фінансові інвестиції (ряд. 040, 045 форми №1);

ПФІ - поточні фінансові інвестиції (ряд. 220 форми №1);

ГК - грошові кошти та їх еквіваленти (ряд. 230, 240 форми №1);

ПЗ- поточні зобов'язання (ряд. 620 форми №1).

Якщо П_нп < 0, то це свідчить про поточну неплатоспроможність суб'єкта господарювання і відповідає законодавчому визначенню боржника.

Критична неплатоспроможність - це такий фінансовий стан підприємства, коли мають місце ознаки поточної неплатоспроможності, коефіцієнт загальної ліквідності менше 1,5, а коефіцієнт забезпеченості оборотних активів власними оборотними коштами менше 0,1. Ознаки критичної неплатоспроможності відповідають фінансовому стану потенційного банкрутства підприємства.

Надкритична неплатоспроможність — це фінансовий стан, коли за підсумками року коефіцієнт загальної ліквідності менше 1 і підприємство не отримало прибутку. Наявність ознак надкритичної неплатоспроможності відповідає фінансовому стану боржника, коли він зобов'язаний звернутися у місячний строк до господарського суду із заявою про порушення справи про банкрутство.

Розрахунки по визначенню наявності (відсутності) ознак неплатоспроможності підприємства виконуються в табл. 3.7.

Таблиця 3.7