Завдання 5.5

З використанням адитивних моделей за даними табл. 5.7 провести аналіз факторів формування показників фінансових результатів. Сформулювати висновки.

Вихідна інформація: форма №2 „Звіт про фінансові результати" за два роки.

Методика виконання

Таблиця 5.7

Аналіз факторів формування показників фінансових результатів, тис, грн.

№ з/п	Показники	Рядки форми №2	Умовні позначення	_____р.	_____р.	Відхилення (+,-)
А	Б	В	Г	1	2	3=2-1
1.	Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	Д
2.	Податок на додану вартість	015	ПДВ
3.	Акцизний збір	020	АЗ
4.	Інші вирахування з доходу	030	ІВ
5.	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	чд
6.	Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	С
7.	Валовий прибуток (збиток)	050 (055)	ВП
8.	Інші операційні доходи	060	ІОД
9.	Адміністративні витрати	070	АВ
10.	Витрати на збут	080	ВЗ
11.	Інші операційні витрати	090	ІОВ
12.	Фінансовий результат від операційної діяльності	100 (105)	ФРОД
13.	Доходи від фінансової діяльності	110+120	ДФД
14.	Доходи від інвестиційної діяльності	130	ДІД
15.	Витрати від фінансової діяльності	140+ 150	ВФД
16.	Витрати від інвестиційної діяльності	160	ВІД
17.	Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування	170 (175)	ФРЗДО
18.	Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	ПП
19.	Фінансовий результат від звичайної діяльності	190 (195)	ФРЗД
20.	Надзвичайні доходи	200	НД
21.	Надзвичайні витрати і податки з надзвичайного прибутку	205+ 210	НВ
22.	Чистий прибуток (збиток)	220 (225)	ЧП

Аналіз факторів формування показників фінансових результатів проводиться за інформацією графи „Відхилення (+,-)" табл. 5.7 з використанням адитивних факторних моделей.

1. Модель факторного аналізу валового прибутку (збитку):

ВП = ЧД-С = Д-ПДВ-АЗ-ІВ-С. (5.1).

Загальна зміна (+.-) валового прибутку (збитку), тис. грн.: АВП =

у тому числі за рахунок факторів:

1) чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг):

∆ВПчд =

з нього:

1.1) доходу виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг):

∆ВП_Д=

1.2) податку на додану вартість:

∆ВП_ПДВ =

1.3) акцизного збору:

∆ВП_АЗ =

1.4) інших вирахувань з доходу:

∆ВП_ІВ =

2) собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг):

∆ВП_С =

Перевірка розрахунку:

∆ВП = ∆ВПчд - ∆ВП_С - ∆ВП_Д -- ∆ВП_ПДВ - ∆ВП_АЗ - ∆ВП_ІВ - ∆ВП_С

∆ВП =

2. Моделі факторного аналізу фінансового результату від операційної діяльності:

а) перший варіант:

ФРОД = ВП + ІОД - АВ – ВЗ - ІОВ. (5.2)

Загальна зміна..(+,-) фінансового результату від операційної діяльності, тис. грн.:

АФРОД=

у тому числі за рахунок факторів:

1) валового прибутку (збитку):

∆ФРОД_ВД=

2) інших операційних доходів:

∆ФРОД _ІОД=

3) адміністративних витрат:

∆ФРОД_АВ =

4) витрат на збут:

∆ФРОД_ВЗ =

5) інших операційних витрат:

∆ФРОД_ІОв =

Перевірка розрахунку:

∆ФРОД =∆ФРОД_ВП + ∆ФРОД_ЮД + ∆ФРОД_АВ + ∆ФРОД_вз + ∆ФРОД_юв; (5.3)

∆ФРОД =

б) другий варіант:

ФРОД = ОД -ОВ = ЧД+ІОД – С – АВ –ВЗ - ІОВ, (5.4)

де ОД- операційний дохід;

ОВ — операційні витрати.

Загальна зміна (+,-) фінансового результату від операційної діяльності, тис. гри.:

∆ФРОД =

у тому числі за рахунок факторів:

1) операційного доходу:

∆ФРОД_ОД =

з нього:

1.1) чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, дослуг):

∆ФРОД_ЧД=

1.2) інших операційних доходів:

∆ФРОД_ЮД=

2) операційних витрат:

∆ФРОД_ов =

з нього:

2.1) собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг):

∆ФРОД_С=

2.2) адміністративних витрат:

∆ФРОД_АВ =

2.3) витрат на збут:

∆ФРОД_ВЗ=

2.4) інших операційних витрат:

∆ФРОД_юв =

Перевірка розрахунку:

∆ФРОД = ∆ ФРОД_од + ∆ФРОД_ов = ∆ФРОД_ЧД + ∆ФРОД_ЮД + ∆ФРОД_с + ∆ФРОД_АВ+ ∆ФРОД_ВЗ + ∆ФРОД_ЮВ (5.5)

∆ФРОД =

3. Модель факторного аналізу фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування:

ФРЗДО = ФРОД + ФРФД + ФРІД = (ОД - ОВ) + (ДФД - ВФД) + (ДІД -ВІД) (5.6),

де ФРФД- фінансовий результат від фінансової діяльності;

ФРІД - фінансовий результат від інвестиційної діяльності.

Загальна зміна (+,-) фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування, тис. грн.:

∆ФРЗДО =

у тому числі за рахунок факторів:

1. фінансового результату від операційної діяльності:

∆ФРЗДО_ФРОД=

з нього:

1.1) операційного доходу:

∆ФРЗДО_ОД =

1.2) операційних витрат:

∆ФРЗДО_ОВ=

2. фінансового результату від фінансової діяльності:

∆ФРЗДО_ФРФД=

з нього:

2.1) доходів від фінансової діяльності:

∆ФРЗДО_ДФД =

2.2) витрат від фінансової діяльності:

∆ФРЗДО_ВФД=

3. фінансового результату від інвестиційної діяльності:

∆ФРЗДО_ФРІД=

з нього:

3.1) доходів від інвестиційної діяльності:

∆ФРЗДО_ДІД=

3.2) витрат від інвестиційної діяльності:

∆ФРЗДО_ВІД=

Перевірка розрахунку:

∆ФРЗДО = ∆ФРЗДО фрод + ∆ФРЗДО фрфд + ∆ФРЗДО _ФРЩ =

= ∆ФРЗДО_ОД + ∆ФРЗДО_ОВ+ ∆ФРЗДО_ДФД + ∆ФРЗДО_ВФД + ∆ФРЗДО_ДІД + ∆ФРЗДО_ВІД;

∆ФРЗДО =

4. Модель факторного аналізу фінансового результату від звичайної діяльності:

ФРЗД = ФРЗДО - ПП. (5.7)

Загальна зміна (+,-) фінансового результату від звичайної діяльності, тис. грн.:

∆ ФРЗД =

у тому числі за рахунок факторів:

1) фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування:

∆ФРЗД_ФРЗДО=

2) податку на прибуток від звичайної діяльності:

∆ФРЗД_ПП =

Перевірка розрахунку:

∆ФРЗД = ∆ФРЗД_ФРЗДО + ∆ФРЗД_ПП; (5.8)

∆ ФРЗД =

5. Моделі факторного аналізу чистого прибутку (збитку):

а) перший варіант:

ЧП = ФРЗД + НД - НВ. (5.9)

Загальна зміна (+,-) чистого прибутку (збитку), тис. грн.:

∆ЧП =

у тому числі за рахунок факторів:

1. фінансового результату від звичайної діяльності:

∆ЧП_ФРЗД=

2. надзвичайних доходів:

∆ЧП_НД=

3. надзвичайних витрат і податків з надзвичайного прибутку:

∆ЧП_НВ=

Перевірка розрахунку:

∆ЧП = ∆ЧП_ФРЗД +∆ЧП_НД + ∆ЧП_НВ (5.10)

∆ЧП =

б) другий варіант:

ЧП = ФРОД + ФРФД + ФР1Д -. ПП + ФРНД = (ОД - ОВ) + (ДФД - ВФД) + (ДІД - ВІД) –

• ПП + (НД - НВ). (5.11)

Загальна зміна (+,-) чистого прибутку (збитку), тис. грн.:

∆ЧП =

у тому числі за рахунок факторів:

1. фінансового результату від операційної діяльності:

∆ЧП_ФРОД=

з нього:

1.1) операційного доходу:

∆ЧП_од=

1.2) операційних витрат:

∆ЧП_ОВ=

2. фінансового результату від фінансової діяльності:

∆ЧП_ФРФД=

з нього:

2.1) доходів від фінансової діяльності:

∆ЧП_дфд=

2.2) витрат від фінансової діяльності:

∆ЧП_ВФД=

3. фінансового результату від інвестиційної діяльності:

∆ЧП_ФРІД=

з нього:

3.1) доходів від інвестиційної діяльності:

∆ЧП_ДІД=

3.2) витрат від інвестиційної діяльності:

∆ЧП_ВІД=

4) податку на прибуток від звичайної діяльності:

∆ЧП_ПП=

5) фінансового результату від надзвичайної діяльності:

∆ЧП_ФРНД= з нього:

5.1) надзвичайних доходів:

∆ЧП_НД=

5.2) надзвичайних витрат і податків з надзвичайного прибутку:

∆ЧП_НВ=

Перевірка розрахунку:

∆ЧП = ∆ЧП_ФРОД + ∆ЧП_ФРФД + ∆ЧП_ФРІД + ∆ЧП_ПП + ∆ЧП_ФРНД =

= ∆ЧП_од + ∆ЧП_ОВ + ∆ЧП_дфд +∆ЧП_ВФД + ∆ЧП_ДІД + ∆ЧП_ВІД+∆ЧП_ПП +∆ЧП_НД +∆ЧП_НВ (5.12)

АЧП =