2.4. Налоговые реформы

Налоговая реформа – это ограниченные или радикальные преобразования налоговых отношений на основе масштабной перестройки действующей системы налогообложения и изменение механизма управления ею.

Целью любой налоговой реформы является формирование перспективного фискального механизма как основы динамичного социально-экономического развития страны.

Как любой процесс преобразования, налоговые реформы должны проводиться последовательно, в несколько этапов.

На подготовительном этапе разрабатываются системные принципы и методология реформы налоговых отношений, принимается новое налоговое законодательство.

На этапе проведения в действие вводится новое налоговое законодательство, отрабатываются новые налоговые механизмы, оперативно вносятся необходимые корректировки.

На заключительном этапе проводится анализ и даётся оценка социально- экономической эффективности налоговых преобразований, делаются необходимые выводы и обоснования, на основе которых разрабатываются предложения по дальнейшему совершенствованию налоговых отношений.

В связи с этим очевидно, что изменения налогообложения, которые не затрагивают принципиальных основ проводимой налоговой политики, а являются, по сути, лишь дополнениями или уточнениями отдельных положений действующего налогового законодательства, не представляют собой налоговые реформы и должны считаться налоговыми поправками.

Системные налоговые реформы предполагают изменения методологических положений всей системы налогообложения, в результате чего коренным образом меняется перечень налогов, устанавливается досрочная приоритетность прямых или косвенных налогов и т.д.

Структурные налоговые реформы предполагают изменения структуры налогов и организации налогового администрирования.

Многоцелевые налоговые реформы направлены на решение комплекса проблем по масштабным преобразованиям системы налогообложения.

Ограниченно целевые реформы выступают :

- в виде реформы выделения ресурсов (предполагает установление дополнительных льгот и привилегий для отдельных приоритетных отраслей национальной экономики);

- реформы изменения налоговых отношений, не затрагивающей дохода (предполагает решение задач по обеспечению полноты и своевременности налоговых поступлений в государственный бюджет);

- реформы нейтрального дохода (предполагает изменения налоговой системы, состоящие в замене одних налогов другими. При этом доля новых налогов в ВВП не отличается от доли дореформенных налогов).

Краткосрочная реформа проводится в период до трёх лет.

Среднесрочная реформа продолжается до восьми лет. Долгосрочная реформа реализуется свыше восьми лет.

Бессрочная реформа не имеет временных ограничений и характеризуется концептуальной расплывчатостью.

Признаки классификации налоговых реформ представлены на рисунке 15

Признаки классификации

Краткосрочные

Среднесрочные

Бессрочные

Рисунок 12 – Общая классификация налоговых реформ