3.4. Органы внутренних дел

Органы внутренних дел являются правоохранительными органами и составной частью сил обеспечения экономической безопасности Российской Федерации. Основной задачей органов внутренних дел в сфере налогообложения является выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений.

Согласно п. 1 ст. 37 НК РФ органы внутренних дел несут ответственность за убытки, причинённые налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей, причинённые налогоплательщикам убытки возмещаются из федерального бюджета.

Таблица 3.4.1 – Полномочия органов внутренних дел

2. Полномочия органов внутренних дел

По запросу налоговых органов ОВД могут участвовать в выездных налоговых проверках, проводимых налоговыми органами

При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесённых НК РФ к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения

Вопросы для самопроверки

1. Назовите сходства и различия понятий «налогоплательщики», «плательщики сборов», «налоговые агенты».

2. Назовите основные права налогоплательщиков.

3. Основные обязанности налогоплательщиков.

4. В чём заключаются обязанности налоговых агентов?

5. Основное определение налоговых органов и основные задачи, возложенные на них?

6. Какова структура налоговых органов Российской Федерации?

7. Укажите нормативные акты, регулирующие деятельность налоговых органов.

8. Каковы основные права налоговых органов?

9. В чём заключаются обязанности налоговых органов?

10. Органы внутренних дел и задачи, возложенные на них в сфере налогообложения.

11. Какова структура органов внутренних дел Российской Федерации?

12. Нормативные акты, регулирующие деятельность органов внутренних дел Российской Федерации.

13. Каковы основные права органов внутренних дел?

4. Налоговый контроль

4.1. Содержание и формы налогового контроля

Налоговый контроль – установленная действующим налоговым законодательством совокупность приемов и методов по обеспечению соблюдения требований налогового законодательства.

При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора) или налоговом агенте, полученной в нарушение:

• положений Конституции РФ, НК РФ, федеральных законов;

• принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну аудиторов, адвокатов и иных лиц.

Налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях. А также о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них обязанностей.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в следующих формах:

• налоговые проверки;

• получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

• проверка данных учёта и отчётности;

• осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

• экспертиза;

• другие формы, предусмотренные НК РФ.

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учёт (таблице 4.1.1)

Таблица 4.1.1 – Особенности постановки на учёт

Принципы постановки на учёт
Организации	по месту нахождения организации, а также по месту нахождения обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств
Физические лица – индивидуальные предприниматели	по месту жительства, по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств
Физические лица, не относящиеся к индивидуальным предпринимателям	по месту жительства на основании информации, предоставляемой органами, осуществляющими регистрацию физических лиц, актов рождения и смерти, учёта и регистрации имущества

Каждому налогоплательщику (организации или физическому лицу) присваивается единый по всем видам налогов и сборов на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). На основе данных учёта налоговые органы ведут Единый государственный реестр налогоплательщиков.

Помимо налоговых проверок к формам налогового контроля относят:

1. Осмотр. Должностное лицо налогового органа в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, в рамках выездных налоговых проверок вправе производить осмотр территорий, помещений, документов и предметов налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка. Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведённых действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра. Осмотр обязательно производится в присутствии понятых.

2. Истребование документов. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента необходимые для проверки документы. Лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок. Документы представляются в виде заверенных должным образом копий. В случае отказа представить документы должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов.

3. Выемка документов и предметов. Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку в случаях, если у этого должностного лица имеются основания предполагать, что представленные документы могут быть изменены, заменены или уничтожены. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист.

4. Привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении налогового контроля. Привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении налогового контроля. В необходимых случаях на договорной основе может быть привлечен специалист, обладающий специальными познаниями и навыками, не заинтересованный в исходе дела. При этом участие лица в качестве специалиста не исключает возможности его допроса по этим же обстоятельствам как свидетеля.

5. Привлечение переводчика. Переводчиком является не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода. Переводчик обязан явиться по вызову назначившего его должностного лица налогового органа и точно выполнить порученный ему перевод.

6. Привлечение понятых и свидетелей. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек. В качестве понятых могут быть вызваны любые незаинтересованные в исходе дела физические лица. При этом не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов. Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, производившихся в их присутствии. Они вправе делать по поводу произведённых действий замечания, которые подлежат внесению в протокол, и другие мероприятия.

Отдельные процессуальные действия (осмотр, выемка и др.), проводимые в рамках осуществления налогового контроля, оформляются протоколами. Протоколы составляются на русском языке. Обязательными реквизитами протокола являются:

1) наименование;

2) место и дата производства конкретного действия;

3) время начала и окончания действия;

4) должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол;

5) фамилия, имя, отчество каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случаях – его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он русским языком;

6) содержание действия, последовательность его проведения;

7) выявленные при производстве действия, существенные для дела факты и обстоятельства.

Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении. Указанные лица вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу. Протокол подписывается составившим его должностным лицом налогового органа, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении.