Налоговая политика
Налоговая политика – комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.
В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения национального дохода в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.
Задачи налоговой политики сводятся :
к обеспечению государства финансовыми ресурсами;
созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;
сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.
При анализе налоговой политики необходимо различать такие понятия, как «субъекты налоговой политики», её «цели», «методы», «формы»(типы).
Субъектами государственной налоговой политики являются различные уровни управления, обладающие налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленных налоговым законодательством, и имеющие возможность воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков. Состав субъектов налоговой политики определяется типом государственного устройства (унитарным, федеративным) и соответственно дифференциацией уровней правления. В РФ такими субъектами являются уровни правления: федеральный, региональный и местный.
Налоговую политику осуществляет Президент РФ, Федеральное собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделённые соответствующей компетенцией. Органом непосредственно ответственным за разработку единой налоговой политики на территории РФ является Министерство финансов РФ, а за её осуществление – Федеральная налоговая служба РФ.
Выбор конкретных форм и методов определяется теми целями, которые ставит перед собой государство, разрабатывая и реализуя налоговую политику.
Фискальные
Перераспределение
части создаваемого национального
продукта в бюджетную систему и
внебюджетные фонды, достаточно для
выполнения соответствующими уровнями
правления возлагаемых на них функций
Обеспечение
эффективного участия государства в
регулировании экономики, поддержание
темпов экономического роста, устранение
структурных диспропорций общественного
воспроизводства, стимулирование
инвестиций в увеличение физического
капитала
Экономические
Сглаживание
неравенства в уровнях доходов различных
групп населения, повышение социальной
защищённости малоимущих слоёв населения,
стимулирование инвестиций в развитие
человеческого
потенциала
Социальные
Охрана
окружающей среды и обеспечение
рационального природопользования,
создание компенсационного механизма
за пользование природными ресурсами,
стимулирование инвестиций в сохранение
природного капитала для будущих
поколений
Экологические
Устранение
практики двойного налогообложения,
ликвидация возможностей ухода от
налогообложения, гармонизация таможенного
обложения, унификация налоговых систем
интегрирующихся стран
Международные
Рисунок 16 – Цели государственной налоговой политики
Основными методами налоговой политики являются:
Информирование (пропаганда) – деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей.
Воспитание имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.
Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.
Льготирование – деятельность финансовых органов по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков возможность не уплачивать налоги и сборы.
Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах.
Принуждение есть деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.
Концепция (доктрина) налоговой политики – это принципиальное решение относительно архитектуры построения или реформирования налоговой системы страны.
Стратегия налоговой политики направлена на реализацию перспективных целей и решение долгосрочных задач, связанных с построением или реформированием налоговой системы страны в русле выработанной концепции. Такая стратегия разрабатывается на длительную перспективу и, по сути, является воплощением концепции налоговой политики.
Стратегические направления налоговой политики определяются высшими органами исполнительной и законодательной власти государства. Можно выделить следующие стратегические направления налоговой политики:
- построение стабильной налоговой системы;
- облегчение налогового бремени на товаропроизводителей;
- сокращение налоговых льгот;
- развитие налогового федерализма.
Тактика налоговой политики направлена на реализацию текущих целей и решение краткосрочных задач, связанных с управлением налоговой системой, трансформацией отдельных её элементов в русле выработанной стратегии. В связи с этим тактика налоговой политики должна быть органично увязана со стратегией и являться, по сути, механизмом реализации выбранной концепции и соответствующей стратегии.
В зависимости от масштаба и сферы влияния налоговая политика подразделяется на внутреннюю и внешнюю.
Внешняя налоговая политика направлена на избежание двойного налогообложения, сближение налоговых систем различных стран, усиление налогового контроля при совершении международных торговых операций.
Внутренняя налоговая политика проводится в рамках национальной экономики и предусматривает решение внутренних задач.
В зависимости от целей налоговой политики, признаваемых на данном этапе социально-экономического развития страны приоритетными, используют ту или иную форму этой политики. В мировой практике сложились три основные формы (типа) налоговой политики (рисунок 17).