Формы (типы) налоговой политики

Политика максимальных налогов

Политика экономического развития

Политика разумных налогов

Максимальная налоговая нагрузка, максимальные государственные инвестиции в экономику, максимальные социальные расходы

Минимальная налоговая нагрузка, средние государ-ственные инвестиции в экономику, минимальные социальные расходы

Средняя налоговая нагрузка, минимальные государствееные инвести-ции в экономику, средние социальные расходы

Рисунок 17 – Формы (типы) налоговой политики

Налоговая политика реализуется через налоговый механизм.

Вопросы и задания для повторения

1. Понятие и составляющие налоговой системы.

2. Принципы построения налоговой системы РФ.

3. Нормативные документы, регулирующие налоговую систему РФ.

4. Порядок установления и введения федеральных, региональных и местных налогов.

5. Действующие федеральные налоги.

6. Действующие региональные налоги.

7. Действующие местные налоги.

3. Субъекты налоговых отношений

3.1. Общая характеристика участников налоговых отношений

Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах, составляют налоговые правоотношения, которые охватывают:

властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ (обеспечивающие формирование и функционирование системы налогообложения);

отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля :

– обжалование актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц,

– привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (все три обеспечивают функционирование системы налогового администрирования).

Перечень участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, установлен статьёй 9 НК РФ (рисунок 18).

	Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
	Организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов
	Организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговыми агентами
	Налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы)
	Таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, и его территориальные органы)

Рисунок 18 – Участники налоговых отношений

Статусом участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, наделены только две главные стороны этих отношений, имеющие непосредственный имущественный интерес в процессе налогообложения. С одной стороны, это налогоплательщики и плательщики сборов, заинтересованные в снижении налогового бремени, а с другой стороны, государство в лице представляющих его фискальные интересы налоговых органов, таможенных органов.

Фактически в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, участвует более широкий круг органов, организаций и физических лиц, чем обозначено в ст. 9 НК РФ. Все они наделены определёнными правами и обязанностями, а в ряде случаев несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на них обязанностей в соответствии с НК РФ.

Например, в отношениях, возникающих в процессе осуществления налоговой проверки, принимают участие также свидетели, эксперты, специалисты, понятые, переводчики помимо налогоплательщиков, налоговых органов и налоговых агентов. В отношениях, возникающих в процессе учёта налогоплательщиков, участвуют банки и другие органы, осуществляющие регистрационные функции, и на которых возложены определённые обязанности. Банки принимают также участие в отношениях по взиманию налогов и сборов как организации, производящие перечисление сумм налогов и сборов в бюджет. Однако указанные органы, организации и физические лица не названы в числе участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в силу того, что их участие в указанных отношениях носит эпизодический характер и (или) они не имеют собственного интереса в отношениях по налогообложению.

Субъектами отношений по установлению и введению налогов и сборов являются законодательные (представительные) органы государства и местного самоуправления. НК РФ определяет и разграничивает их полномочия, тем самым регулирует их взаимоотношения по установлению и введению налогов и сборов. Особое положение этих органов, по-видимому, явилось основанием не считать их участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Как органы государственной власти, образованные на представительных началах, обладающие полномочиями по установлению налогов и сборов, они призваны обеспечить баланс интересов государства и плательщиков налогов и сборов в принимаемых ими актах о налогах и сборах.