3.3. Налоговые органы

Понятие налоговых органов дано в ст. 30 Налогового кодекса РФ.

Налоговые органы в Российской Федерации составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим кодексом и иными нормативными актами РФ.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти и находится в ведении Министерства финансов РФ. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно через свои территориальные органы во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Система налоговых органов в соответствии с федеративным устройством государства представлена центральным аппаратом ФНС России и территориальными органами: управления ФНС России по субъектам РФ, межрегиональные инспекции, инспекции ФНС России по районам, городам, а также инспекции ФНС России межрайонного уровня.

На 1 января 2009 г. централизованная система налоговых органов включала:

– центральный аппарат ФНС России,

– 82 управления по субъектам РФ,

– 9 межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам,

– 7 межрегиональных инспекций по федеральным округам,

– 1182 инспекции,

– 1 федеральный и 4 региональных центра обработки данных.

Центральный аппарат ФНС России выполняет следующие функции:

1) выработку и осуществление налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды в полном объеме налогов и других обязательных платежей;

2) координацию деятельности федеральных органов исполнитель ной власти по вопросам налогов и сборов;

3) государственный контроль за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и других обязательных платежей налогоплательщиками;

4) межотраслевую координацию и государственный контроль в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции.

Налоговые органы и их сотрудники обязаны сохранять коммерческую тайну, тайну сведений о вкладах физических лиц и выполнять другие обязанности, предусмотренные Законом РФ "О Государственной налоговой службе Российской Федерации".

Ущерб (включая упущенную выгоду), причинённый налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей, подлежит возмещению в установленном порядке. Кроме того, налоговые органы и их сотрудники могут привлекаться к другим видам ответственности, предусмотренным законодательными актами Российской Федерации.

Ст. 31 НК РФ устанавливает права, которые налоговые органы реализуют в сфере налогообложения (таблицы 3.3.1).

Обязанности налоговых органов определены ст. 32 НК РФ (таблица 3.3.2). Должностные лица налоговых органов также имеют круг обязанностей, представленных на рисунке 19.

Обязанности должностных лиц налоговых органов
Действовать в строгом соответствии с Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами			Реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов			Корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям, не унижать их честь и достоинство

Рисунок 19 – Обязанности должностных лиц налоговых органов

Положения об ответственности, возложенной на налоговые, таможенные органы, и их должностные лица изложены в ст. 35 НК РФ.

Ответственность налоговых и таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов и их должностных лиц

– ответственность несётся за убытки, причинённые налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей;

– причинённые убытки возмещаются за счет федерального бюджета либо за счёт средств соответствующего внебюджетного фонда

Таблица 3.3.1 – Права налоговых органов

Права налоговых органов

Требовать от налогоплательщиков или иного обязательного лица документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налогов, сборов

Проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ

Производить выемку документов у налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) при налоговых проверок, когда есть основания и чтобы документы не были уничтожены, сокрыты, изменены

Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков и иных обязанных лиц для дачи пояснений в связи с уплатой (перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой

Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество указанных лиц в порядке, предусмотренном НК РФ

Осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика

Определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиком в бюджет, расчётным путём на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике

Требовать от налогоплательщика, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований

Взыскивать недоимки по налогам, а также штрафы и пени в порядке, установленном НК РФ

Требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и корреспондентских счетов сумм налогов, штрафов и пеней

Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков

Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля

Заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим или физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности

Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения

Таблица 3.3.2 – Обязанности налоговых органов

Обязанности налоговых органов

Соблюдать законодательство о налогах и сборах

Осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

Вести в установленном порядке учёт налогоплательщиков

Проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов

Руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства о налогах и сборах

Сообщать налогоплательщикам (плательщикам сборов, налоговым агентам) сведения о реквизитах счетов Федерального казначейства

Осуществлять возврат или зачёт излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ

Соблюдать налоговую тайну

Направлять налогоплательщику и иному обязанному лицу копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора

Представлять налогоплательщику (плательщику сборов, налоговому агенту) по его запросу справки о состоянии расчётов указанного лица по налогам и сборам, пеням и штрафам

Осуществлять совместную сверку сумм уплаченных налогов и сборов

По заявлению выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении налогоплательщика