9.2. Доходы местных бюджетов

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих доходов. Такая классификация доходов предложена бюджетным законодательством. При этом собственные доходы закрепляются на постоянной основе полностью или частично за местными бюджетами. К собственным доходам относятся налоговые и неналоговые доходы, безвозмездные перечисления. Регулирующие доходы бюджетов представляют собой нормативы отчислений (выраженные в процентах) по федеральным и региональным налогам. Данная классификация условна, Закон 2003 г. относит все виды доходов к собственным. Рассмотрим основные из них.

1. Средства самообложения граждан представляют собой разовые платежи граждан для решения конкретных вопросов местного значения (ст. 56 Закона 2003 г.), Размер платежей устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования. Исключение составляют отдельные категории граждан, численность которых не может превышать 30 % от общего числа жителей. Для этой группы размер платежей может быть уменьшен.

2. Доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Перечень местных налогов и сборов установлен Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ). К местным налогам и сборам отнесены только два вида – земельный налог и налог на имущество физических лиц.

3. Доходы от региональных и федеральных налогов и сборов. Согласно БК РФ они отнесены к разряду регулирующих доходов (ст. 48, 60). В соответствии с Законом 2003 г. доходы от региональных и федеральных налогов и сборов являются собственными доходами местных бюджетов.

Их зачисление осуществляется двумя способами: по налоговым ставкам, установленным в соответствии с налоговым законодательством; по нормативам отчислений, установленным законом субъекта Федерации, БК РФ, налоговым законодательством (в зависимости от региональной или федеральной принадлежности налога).

4. Следующим видом доходов местных бюджетов являются безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней.

Дотации – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах. Дотации предоставляются из специально образуемого в составе расходов бюджета субъекта Федерации регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований (ст. 60 Закона 2003 г.). Отдельная оговорка существует относительно фондов финансовой поддержки поселений в составе муниципальных районов. Они создаются в расходах бюджетов муниципальных районов.

Дотации направляются в целях выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований, исходя из численности жителей, финансовых возможностей органов местного самоуправления исполнять свои полномочия по решению вопросов местного значения. Размеры дотаций определяются для каждой самоуправляющейся территории в расчете на одного жителя.

К иным средствам финансовой помощи государства муниципальным образованиям относятся субсидии. Они предназначены для долевого финансирования инвестиционных программ и проектов развития общественной инфраструктуры территорий местного самоуправления. Источником субсидий служит фонд муниципального развития, образуемый в составе расходов бюджета субъекта Федерации (ст. 62 Закона 2003 г.). Отбор инвестиционных программ и проектов, а также муниципальных образований, которым направляются субсидии, осуществляется в порядке, установленном законами субъектов Федерации. Распределение субсидий из фонда муниципального развития между самоуправляющимися территориями утверждается региональным законом о бюджете.

5. В составе доходных источников местных бюджетов предусмотрены доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности, часть прибыли муниципальных предприятии, остающейся после уплаты налогов и сборов.

Речь идет о доходах, полученных в результате использования муниципального имущества либо его продажи. Режим использования предполагает получение доходов в виде: средств от арендной платы, иной платы за сдачу муниципальных объектов во временное владение или пользование; средств, получаемых в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; платы за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам на возвратной и платной основах; средств, получаемых от передачи муниципального имущества под залог, в доверительное управление; доходов от прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим муниципальным образованиям. Средства полученные от продажи муниципального имущества, подлежат зачислению в местный бюджет в полном объеме.

Часть прибыли муниципальных предприятий поступает в доходы местных бюджетов в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. В доходы муниципальных бюджетов зачисляется часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающихся после уплаты налогов и сборов (п. 7 ч. 1 ст. 55 Закона 2003 г.).

6. Составным компонентом доходной базы местного самоуправления являются штрафы, зачисляемые в местные бюджеты в соответствии с законодательством. Штрафы подлежат зачислению в муниципальные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа (п. 1 ст. 46 БК РФ).

7. Перечень доходов местных бюджетов замыкают добровольные пожертвования физических лиц, иные поступления в соответствии с законодательством и решениями муниципальных органов.

8. Особняком в группе доходных источников местных бюджетов держатся субвенции – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов. Федеральное законодательство о местном самоуправлении регулирует субвенции двух видов. Первый вид – субвенции как часть доходов бюджетов муниципальных районов. Они направляются из бюджетов поселений в составе районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера. Размер субвенций этой группы устанавливается представительным органом муниципального района по единому для всех поселений в составе района нормативу в расчете на одного жителя либо потребителя бюджетных услуг. Второй вид – субвенции, предоставляемые на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными или региональными законами. Такого рода субвенции определяются законами о бюджете на очередной финансовый год раздельно по каждому из государственных полномочий. Субвенции на выполнение отдельных государственных полномочий формируются в составе федерального и регионального фондов компенсаций (ст. 63 Закона 2003 г.). Субвенции, предоставляемые из фондов компенсаций, распределяются между всеми субъектами Федерации (федеральный фонд компенсаций), между муниципальными образованиями (региональный фонд компенсаций в составе бюджета субъекта Федерации) пропорционально численности населения или потребителей бюджетных услуг с учетом объективных условий, влияющих на стоимость этих бюджетных услуг [32, 196].