98

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

«Хабаровская государственная академия экономики и права»

Кафедра налогов и налогообложения

О. В. Тютюгина

Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности

Учебное пособие

Хабаровск 2005

ББК У 9(2) 26

Х 12

Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: учебное пособие / Сост. Тютюгина О.В.  Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2005.  96 с.

Рецензенты:

Утверждено издательско-библиотечным советом академии в качестве учебного пособия для дистанционного образования

Ольга Викторовна Тютюгина

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ УЧАСТНИКОВ

ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Учебное пособие

Редактор Г.С. Одинцова

Компьютерная верстка О. В. Тютюгина

________________________________________________________________

Подписано в печать ____________. Формат 60х84/16. Бумага писчая.

Печать офсетная. Усл. печ. л. Уч.- изд. л. .

Тираж экз. Заказ _____.

________________________________________________________________

680042, Г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, хгаэп, риц

 Хабаровская государственная академия экономики и права, 2005

С одержание

Введение 4

I. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 5

1. Налог на прибыль иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства 5

1. Понятие постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации в целях налогообложения 5

2. Виды деятельности, исключающие образование постоянного представительства 10

3. Особенности формирования налоговой базы, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства 11

2. Налогообложение доходов иностранных организаций, полученных от источников, находящихся в РФ не связанных с деятельностью постоянного представительства 15

3. Налогообложение иностранных организаций налогом на добавленную стоимость 19

4. Особенности налогообложения в Российской Федерации имущества иностранных организаций 20

5. Постановка иностранных организаций на учёт в налоговых органах Российской Федерации 21

Контрольные вопросы и задания 22

Тесты 22

II. РЕГУЛИРОВАНИЕ ВОПРОСОВ МЕЖДУНАРОДНОГО ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 27

1. Соотношение национального и международного налогового законодательства в целях избежания международного двойного налогообложения 27

2. Виды международных налоговых соглашений 27

3. Необходимость заключения международных налоговых соглашений 28

4. Структура налогового соглашения 29

5. Методы устранения международного двойного налогообложения 30

Контрольные вопросы и задания 31

Тесты 31

III. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ 33

1. Общие положения о таможенных платежах 33

2. Таможенная пошлина 34

   1. Экономическая природа таможенных пошлин и их функции 34

   2. Классификация таможенных пошлин 36

   3. Элементы таможенной пошлины, порядок её исчисления и уплаты 36

   4. Методы определения таможенной стоимости товара 39

   5. Тарифные льготы и преференции 41

3. Налог на добавленную стоимость 43

4. Акцизы 46

5. Таможенные сборы 48

Контрольные вопросы и задания 50

Тесты 51

IV. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РАМКАХ ПРИМЕНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ТАМОЖЕННЫХ РЕЖИМОВ 54

1. Выпуск товаров для внутреннего потребления 54

2. Экспорт 61

3. Международный таможенный транзит 66

4. Переработка на таможенной территории 67

5. Переработка для внутреннего потребления 69

6. Переработка вне таможенной территории 71

7. Временный ввоз 74

8. Таможенный склад 76

9. Реимпорт 78

10. Реэкспорт 79

11. Уничтожение 81

12. Отказ в пользу государства 82

13. Временный вывоз 82

14. Беспошлинная торговля 84

15. Перемещение припасов 85

16. Иные специальные режимы 86

Контрольные вопросы и задания 87

Тесты 87

Глоссарий 91

Список используемых источников 94