- •Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности
- •680042, Г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, хгаэп, риц
- •С одержание
- •Введение
- •I. Налогообложение иностранных организаций в российской федерации
- •Налог на прибыль иностранных организаций, осуществляющих
- •1.1 Понятие постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации в целях налогообложения
- •1.2 Виды деятельности, исключающие образование постоянного представительства
- •1.3 Особенности формирования налоговой базы, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными организациями, осуществляющими деятельность в рф
- •Налогообложение доходов иностранных организаций, полученных от источников находящихся в рф, не связанных с деятельностью постоянного представительства
- •Налогообложение иностранных организаций налогом на добавленную стоимость
- •Особенности налогообложения в Российской Федерации имущества иностранных организаций
- •Постановка иностранных организаций на учёт в налоговых органах Российской Федерации
- •2. Виды международных налоговых соглашений
- •3. Необходимость заключения международных налоговых соглашений
- •4. Структура налогового соглашения
- •5. Методы устранения международного двойного налогообложения
- •Многосторонние соглашения и конвенции
- •Односторонние акты национального законодательства
- •1. Распределительный
- •III. Таможенные платежи
- •1. Общие положения о таможенных платежах
- •2. Таможенная пошлина
- •2.1 Экономическая природа таможенных пошлин и их функции
- •2.2 Классификация таможенных пошлин
- •2.3 Элементы таможенной пошлины, порядок её исчисления и уплаты
- •Виды ставок и порядок исчисления таможенной пошлины по ним
- •2.4 Методы определения таможенной стоимости товара
- •2.5 Тарифные льготы и преференции
- •3. Налог на добавленную стоимость
- •5. Таможенные сборы
- •IV. Налогообложение в рамках применения отдельных таможенных режимов
- •1. Выпуск товаров для внутреннего потребления
- •1) Ввоз товаров в качестве вклада в уставный (складочный) капитал
- •2) Ввоз товаров в качестве гуманитарной помощи (содействия).
- •3) Ввоз товаров в качестве технической помощи (содействия)
- •4) Ввоз товаров из стран участниц снг (кроме Республики Беларусь)
- •5) Ввоз товаров из Республики Беларусь
- •6) Ввоз товаров, помещенных под таможенный режим вывоза отдельных товаров в государства бывшие республики ссср
- •2. Экспорт
- •3. Международный таможенный транзит
- •4. Переработка на таможенной территории
- •5. Переработка для внутреннего потребления
- •6. Переработка вне таможенной территории
- •7. Временный ввоз
- •8. Таможенный склад
- •9. Реимпорт
- •10. Реэкспорт
- •11. Уничтожение
- •12. Отказ в пользу государства
- •13. Временный вывоз
- •14. Беспошлинная торговля
- •15. Перемещение припасов
- •16. Иные специальные режимы
- •Глоссарий
- •Список использованных источников
- •680042, Г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, хгаэп, риц
14. Беспошлинная торговля
Беспошлинная торговля таможенный режим, при котором иностранные товары, ввезённые на таможенную территорию РФ, или российские товары продаются в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории РФ, непосредственно в магазинах беспошлинной торговли без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера.
Для обеспечения вывоза товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли, их реализация осуществляется только при условии предъявления физическим лицом документов, подтверждающих его намерение о выезде с таможенной территории РФ (например, билета на самолет, осуществляющий международный рейс).
Магазины беспошлинной торговли могут учреждаться и функционировать в аэропортах, портах, открытых для международного сообщения, в пунктах пропуска через Государственную границу РФ, предназначенных для пересечения границы физическими лицами.
Под таможенный режим беспошлинной торговли могут быть помещены как иностранные товары, так и товары российского происхождения.
В отношении товаров, помещаемых под таможенный режим магазина беспошлинной торговли таможенные платежи равны таможенным сборам за таможенное оформление.
При таможенном оформлении в соответствии с данным режимом возврат уплаченных сумм таможенных пошлин и налогов, относящихся к этим товарам, не производится. Таким образом, если под таможенный режим беспошлинной торговли помещаются товары, ранее выпущенные для свободного обращения на таможенной территории РФ, то суммы ввозных таможенных пошлин, НДС и акцизов не возвращаются.
Несмотря на весьма мягкий характер налогообложения, предусматриваемый этим режимом, при его использовании могут возникнуть ситуации, предполагающие обязательную уплату и иных таможенных платежей, помимо таможенного сбора за таможенное оформление.
К таким ситуациям прежде всего относится случай аннулирования лицензии на учреждение магазина беспошлинной торговли.
В соответствии с действующим законодательством лицензия на учреждение магазина беспошлинной торговли аннулируется, если она:
не могла быть выдана заявителю на основании установленного порядка;
была выдана на основе неполных или недостоверных сведений, имевших существенное значение для принятия решения о ее выдаче.
Результатом аннулирования лицензии на учреждение магазина беспошлинной торговли является ликвидация такого специализированного магазина. В этом случае в отношении товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли и реализованных через ликвидируемый магазин, взимаются суммы таможенных пошлин и налогов, как если бы указанные товары были помещены под таможенные режимы выпуска для свободного обращения либо экспорта.
То есть налогообложение осуществляется следующим образом:
1) в отношении иностранных товаров, реализованных через ликвидируемый магазин беспошлинной торговли, взимаются
Таможенные платежи = ввозная таможенная пошлина + НДС + акцизы + таможенные сборы за таможенное оформление (24)
2) в отношении российских товаров, до их помещения под таможенный режим магазина беспошлинной торговли находившихся в свободном обращении на территории РФ и фактически вывезенных после их реализации в магазине беспошлинной торговли за пределы таможенной территории РФ, взимаются
Таможенные платежи = вывозная таможенная пошлина + таможенные сборы за таможенное оформление (25)
Кроме того, при аннулировании лицензии на учреждение магазина беспошлинной торговли при повторном таможенном оформлении товаров, находящихся в ликвидируемом магазине беспошлинной торговли, взимаются пени за несвоевременную уплату таможенных платежей в установленном порядке.
В отношении указанных товаров применяются ставки таможенных платежей и курсы валют, действовавшие на день принятия грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным режимом беспошлинной торговли.
Аналогичным образом осуществляется налогообложение в случаях:
нецелевого использования товаров, помещенных под таможенный режим беспошлинной торговли (в частности, при продаже или ином отчуждении товаров, помещенных под таможенный режим беспошлинной торговли, лицам, не имеющим права на приобретение таких товаров);
утраты или недостачи товаров (за исключением случая действия непреодолимой силы);
появления излишков товаров.
В перечисленных случаях применяются ставки таможенных пошлин, налогов и курсы иностранных валют, действовавшие на момент обнаружения указанных нарушений.