- •Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности
- •680042, Г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, хгаэп, риц
- •С одержание
- •Введение
- •I. Налогообложение иностранных организаций в российской федерации
- •Налог на прибыль иностранных организаций, осуществляющих
- •1.1 Понятие постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации в целях налогообложения
- •1.2 Виды деятельности, исключающие образование постоянного представительства
- •1.3 Особенности формирования налоговой базы, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными организациями, осуществляющими деятельность в рф
- •Налогообложение доходов иностранных организаций, полученных от источников находящихся в рф, не связанных с деятельностью постоянного представительства
- •Налогообложение иностранных организаций налогом на добавленную стоимость
- •Особенности налогообложения в Российской Федерации имущества иностранных организаций
- •Постановка иностранных организаций на учёт в налоговых органах Российской Федерации
- •2. Виды международных налоговых соглашений
- •3. Необходимость заключения международных налоговых соглашений
- •4. Структура налогового соглашения
- •5. Методы устранения международного двойного налогообложения
- •Многосторонние соглашения и конвенции
- •Односторонние акты национального законодательства
- •1. Распределительный
- •III. Таможенные платежи
- •1. Общие положения о таможенных платежах
- •2. Таможенная пошлина
- •2.1 Экономическая природа таможенных пошлин и их функции
- •2.2 Классификация таможенных пошлин
- •2.3 Элементы таможенной пошлины, порядок её исчисления и уплаты
- •Виды ставок и порядок исчисления таможенной пошлины по ним
- •2.4 Методы определения таможенной стоимости товара
- •2.5 Тарифные льготы и преференции
- •3. Налог на добавленную стоимость
- •5. Таможенные сборы
- •IV. Налогообложение в рамках применения отдельных таможенных режимов
- •1. Выпуск товаров для внутреннего потребления
- •1) Ввоз товаров в качестве вклада в уставный (складочный) капитал
- •2) Ввоз товаров в качестве гуманитарной помощи (содействия).
- •3) Ввоз товаров в качестве технической помощи (содействия)
- •4) Ввоз товаров из стран участниц снг (кроме Республики Беларусь)
- •5) Ввоз товаров из Республики Беларусь
- •6) Ввоз товаров, помещенных под таможенный режим вывоза отдельных товаров в государства бывшие республики ссср
- •2. Экспорт
- •3. Международный таможенный транзит
- •4. Переработка на таможенной территории
- •5. Переработка для внутреннего потребления
- •6. Переработка вне таможенной территории
- •7. Временный ввоз
- •8. Таможенный склад
- •9. Реимпорт
- •10. Реэкспорт
- •11. Уничтожение
- •12. Отказ в пользу государства
- •13. Временный вывоз
- •14. Беспошлинная торговля
- •15. Перемещение припасов
- •16. Иные специальные режимы
- •Глоссарий
- •Список использованных источников
- •680042, Г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, хгаэп, риц
Налогообложение иностранных организаций налогом на добавленную стоимость
Особенности налогообложения иностранных организаций налогом на добавленную стоимость, в первую очередь, определяются налоговым статусом иностранной организации.
При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков НДС, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога на добавленную стоимость.
Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции.
Налоговая база определяется налоговыми агентами.
При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, или нет.
При этом сумма налога на добавленную стоимость определяется расчётным методом:
Сумма НДС = Налоговая база Ставка налога / (100 + Ставка налога) (1)
Налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.
В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.
Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.
Налогообложение налогом на добавленную стоимость иностранных организаций, состоящих на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика НДС, производится в том же порядке, который предусмотрен для российских организаций.
Особенности налогообложения в Российской Федерации имущества иностранных организаций
Имущество иностранных организаций подлежит налогообложению налогом на имущество в порядке, предусмотренном гл. 30 НК РФ. При этом важно значение имеет налоговый статус иностранной организации.
Рассмотрим в первую очередь порядок налогообложения имущества иностранной организации, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство.
Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
В целях налогообложения такие иностранные организации обязаны вести учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Порядок расчета налога и авансовых платежей по налогу, порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу в отношении имущества иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, аналогичны налогообложению имущества российских организаций.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.
Налоговая база = (О.с. 01.01.тек.года + О.с. 01.02 + О.с. 01.03 + … + О.с. 01.01.след.года) / 13 (2)
где О.с. остаточная стоимость налогооблагаемого имущества по данным бухгалтерского учёта
Сумма налога = Налоговая ставка Налоговая база (3)
Далее рассмотрим порядок налогообложения имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянное представительство, но имеющих в собственности имущество на территории РФ.
Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.
Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации Налоговая база принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база = Инвентаризационная ст-ть имущества на 01.01. года налогового периода (4)
Сумма налога = Налоговая ставка Налоговая база (5)
Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учёт и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.
В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянное представительство, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.