- •Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности
- •680042, Г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, хгаэп, риц
- •С одержание
- •Введение
- •I. Налогообложение иностранных организаций в российской федерации
- •Налог на прибыль иностранных организаций, осуществляющих
- •1.1 Понятие постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации в целях налогообложения
- •1.2 Виды деятельности, исключающие образование постоянного представительства
- •1.3 Особенности формирования налоговой базы, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными организациями, осуществляющими деятельность в рф
- •Налогообложение доходов иностранных организаций, полученных от источников находящихся в рф, не связанных с деятельностью постоянного представительства
- •Налогообложение иностранных организаций налогом на добавленную стоимость
- •Особенности налогообложения в Российской Федерации имущества иностранных организаций
- •Постановка иностранных организаций на учёт в налоговых органах Российской Федерации
- •2. Виды международных налоговых соглашений
- •3. Необходимость заключения международных налоговых соглашений
- •4. Структура налогового соглашения
- •5. Методы устранения международного двойного налогообложения
- •Многосторонние соглашения и конвенции
- •Односторонние акты национального законодательства
- •1. Распределительный
- •III. Таможенные платежи
- •1. Общие положения о таможенных платежах
- •2. Таможенная пошлина
- •2.1 Экономическая природа таможенных пошлин и их функции
- •2.2 Классификация таможенных пошлин
- •2.3 Элементы таможенной пошлины, порядок её исчисления и уплаты
- •Виды ставок и порядок исчисления таможенной пошлины по ним
- •2.4 Методы определения таможенной стоимости товара
- •2.5 Тарифные льготы и преференции
- •3. Налог на добавленную стоимость
- •5. Таможенные сборы
- •IV. Налогообложение в рамках применения отдельных таможенных режимов
- •1. Выпуск товаров для внутреннего потребления
- •1) Ввоз товаров в качестве вклада в уставный (складочный) капитал
- •2) Ввоз товаров в качестве гуманитарной помощи (содействия).
- •3) Ввоз товаров в качестве технической помощи (содействия)
- •4) Ввоз товаров из стран участниц снг (кроме Республики Беларусь)
- •5) Ввоз товаров из Республики Беларусь
- •6) Ввоз товаров, помещенных под таможенный режим вывоза отдельных товаров в государства бывшие республики ссср
- •2. Экспорт
- •3. Международный таможенный транзит
- •4. Переработка на таможенной территории
- •5. Переработка для внутреннего потребления
- •6. Переработка вне таможенной территории
- •7. Временный ввоз
- •8. Таможенный склад
- •9. Реимпорт
- •10. Реэкспорт
- •11. Уничтожение
- •12. Отказ в пользу государства
- •13. Временный вывоз
- •14. Беспошлинная торговля
- •15. Перемещение припасов
- •16. Иные специальные режимы
- •Глоссарий
- •Список использованных источников
- •680042, Г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, хгаэп, риц
2.2 Классификация таможенных пошлин
Таможенные пошлины классифицируются но следующим признакам:
по направлению движения товаров таможенные пошлины делятся на:
импортные (ввозные) облагаются товары, ввозимые в страну. Импортные пошлины удорожают товары, ввозимые на территорию страны, препятствуют их проникновению на внутренний рынок и способствуют развитию национального производства;
экспортные (вывозные) облагают товары, идущие на экспорт. Экспортные пошлины являются ограничителем экспорта товаров, необходимых для развития национальной экономики и насыщения отечественного рынка, а также служат дополнительным источником доходов государственного бюджета;
транзитные на иностранные товары, провозимые через территорию страны в третьи страны мира.
На отдельные товары могут устанавливаться сезонные импортные и экспортные таможенные пошлины на срок не более шести месяцев в году с целью временного ограничения либо стимулирования ввоза или вывоза товаров.
по целям обложения пошлиной таможенные пошлины делятся на:
антидемпинговые обеспечивают защиту внутреннего рынка от ввоза товаров по демпинговым ценам
компенсационные применяются в двух случаях:
а) при ввозе товаров, на производство или экспорт которых применялись субсидии. Эти пошлины призваны защитить от возможного ущерба отечественных производителей аналогичных и конкурирующих товаров. Субсидированный ввоз препятствует организации и расширению производства подобных товаров в стране импорта;
б) при вывозе из страны товаров, на производство или экспорт которых направлялись субсидии, если такой вывоз мог нанести ущерб стране потерей доходов государственного бюджета. Ставки компенсационных пошлин устанавливаются в пределах суммы субсидий.
специальные применяются в качестве:
а) меры защиты, если на таможенную территорию РФ ввозятся товары в таких количествах или на таких условиях, которые наносят или угрожают нанести ущерб отечественным производителям;
б) меры предупреждения в отношении участников внешнеэкономических связей, нарушающих интересы России;
в) ответной меры на дискриминационные действия отдельных стран и их союзов;
г) меры пресечения недобросовестной конкуренции.
Ставки специальных таможенных пошлин устанавливаются в каждом отдельном случае.
2.3 Элементы таможенной пошлины, порядок её исчисления и уплаты
Плательщики таможенной пошлины. Субъектом таможенных платежей выступает лицо, являющееся собственником товаров, их покупателем, владельцем, перемещающее товары и транспортные средства через таможенную границу Российской Федерации. Вместе с тем, лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин является декларант. Декларант это лицо, заявляющее таможне от собственного имени перемещаемые через таможенную границу товары и транспортные средства, и предъявляющее их для целей таможенного оформления. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем, посредником), тогда он является ответственным за уплату таможенных пошлин.
Лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин в некоторых случаях, являются владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, перевозчик, лица, на которые возложена обязанность по соблюдению таможенного режима.
Объект обложения таможенной пошлиной. Объектом обложения таможенными пошлинами выступает перемещение товаров через таможенную границу РФ, т.е. по сути два типа операций:
ввоз товаров на таможенную территорию РФ;
вывоз товаров с таможенной территории РФ.
Налоговая база. Налогооблагаемой базой таможенной пошлины (в зависимости от вида товара и ставок таможенной пошлины) является:
таможенная стоимость товара;
таможенная стоимость товара и количественные показатели перемещаемых через таможенную границу товаров;
количественные показатели перемещаемых через таможенную границу товаров.
Таможенная стоимость представляет собой цену товара для таможенных целей, исчисленную в соответствии с положениями Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе».
Таможенная стоимость определяется и заявляется декларантом, который представляет оформленную декларацию таможенной стоимости таможенному органу РФ при фактическом перемещении товара через границу.
Ставки и порядок исчисления таможенных пошлин. Конкретный размер ставки таможенной стоимости зависит от:
кода товара по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности в РФ (ТН ВЭД);
страны происхождения товара.
ТН ВЭД это классификатор товаров, используемый для таможенных целей: начисления таможенных платежей, проведения таможенного контроля, ведения таможенной статистики и т.д.. На этом документе основана вся система тарифного и нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности в РФ.
В зависимости от кода товара по ТН ВЭД России распределены ставки таможенных пошлин. Поэтому, определив десятизначный код товара в соответствии с ТН ВЭД России, участник внешнеэкономической деятельности фактически определяет начальный (базовый) размер ставки таможенной пошлины, которой будет облагаться этот товар.
В зависимости от страны происхождения товара применяются следующие виды ставок импортных таможенных пошлин:
базовые ставки применяются в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях России с которыми действует режим наиболее благоприятствуемой нации (РНБ). Он состоит в том, что страны предоставляют друг другу в области торговых отношений такие же преимущества и льготы, какие они предоставляют третьим странам. В настоящее время соглашения о взаимном предоставлении режима РНБ заключены Россией с большинством стран, имеющих с ней экономические отношения;
максимальные ставки применяются в отношении товаров, происходящих из государств, которым Россия не предоставляет РНБ либо страна происхождения которых не установлена. Для их расчета базовые ставки увеличиваются вдвое;
преференциальные применяются к большинству товаров, происходящих из развивающихся стран. Преференциальные ставки применяются в размере 75% от базовой ставки в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран пользователей национальной системой преференций. Также существует отдельный перечень наименее развитых стран пользователей системой преференций Российской Федерации, в отношении которых применяется режим беспошлинного ввоза.
Итак, для расчета таможенной пошлины, как мы уже выяснили важно определить налогооблагаемую базу размер таможенной стоимости товара, код товара по ТН ВЭД и страну происхождения товара. Но, еще одним важным условием при расчете таможенной пошлины является вид или структура ставки таможенной пошлины. Исходя из строения ставки, таможенные пошлины подразделяются на:
адвалорные (долевые в процентах);
специфические (твердые в денежных единицах);
комбинированные (рисунок 2).