Раздел II. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов

Глава 9. Теоретические основы налогового права Российской Федерации

9

- это обязательный, индивидуально определенный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства (муниципальных образований).

Налог

- это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

- это сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Признаки налога [63, с.11]:

.1 Понятие и признаки налога, сбора, пошлины. Функции налогов. Классификация налогов

- устанавливается государством в лице уполномоченного на то органа;

- существует только в правовой форме;

- порождает налоговое обязательство;

- носит принудительный характер;

- осуществляемое посредством налога изъятие денег носит правомерный характер.

Сбор

Признаки сбора [63, с.23-24]:

- призван компенсировать расходы государственного аппарата;

- является относительно эквивалентным платежом;

- отношения, связанные с уплатой сбора, носят добровольный характер

Пошлина

Признаки

пошлины [66, с.39]:

- обязательность;

- возмездность;

- участие в формировании доходной части федерального бюджета

Рисунок 88. Основные категории налогового права

Сущность налогов проявляется через их функции

Фискальная функция налогов

реализуется в процессе формирования финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и других) [28, с. 745].

Распределительная функция налогов

через данную функцию проявляется сущность налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений. [28, с. 746].

Контрольная функция налогов

в процессе применения указанной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику [28, с. 746].

Регулирующая функция налогов

призвана способствовать решению задач налоговой политики государства посредством налоговых механизмов [28, с. 747-748].

направлена на поддержку тех или иных экономических процессов и реализуется через систему льгот, исключений, преференций.

направлена на приостановление развития каких-либо экономических процессов путем реализации государством протекционистской экономической политики.

несут в себе платежи за пользование природными ресурсами, которые направляются на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Стимулирующая

Дестимулирующая

Воспроизводственного назначения

Поощрительная функция налогов

выражается в признании государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом и в предоставлении им определенных налоговых льгот (например, участникам Великой Отечественной войны и другим) [28, с. 749].

Рисунок 89. Характеристика функций налогов

Налог

– это обязательный, индивидуально определенный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства (муниципальных образований) [4].

По признаку доминирующего элемента юридического состава

налога выделяют:

Основания классификации налогов [47, с. 46; 46, с. 54-57]

Персональные

Объектные

По признаку перелагаемости налога (по форме обложения) различают:

Прямые

Косвенные

По признаку платежеспособности выделяют налоги:

Личные

Реальные

По юрисдикции государства налоги группируются на:

Резидентские

Территориальные

По территориальному уровню налоги подразделяются на:

Федеральные

Местные

Субъектов федерации

В зависимости от канала поступления налоги делятся на:

Государственные

Пропорциональные

Местные

В зависимости от плательщика налоги бывают:

С физических лиц

Общие налоги для физических лиц и организаций

С организаций

В зависимости от характера использования налоги делятся на:

Общего значения

Целевые

В зависимости от периодичности взимания налоги подразделяются на:

Разовые

Регулярные

Рисунок 90. Классификация налогов